Виды экономического анализа и их классификация
На каждом уровне управленческой иерархии принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.
Упорядочить, а также более рационально и эффективно использовать их в практической деятельности позволяет классификация (группировка).
Виды анализа отличаются друг от друга объектом анализа, его (анализа) назначением и использованием, степенью полноты, временным интервалом. Они позволяют представить уровень имеющегося методического и информационного обеспечения анализа.
В современной экономической литературе при классификации видов экономического анализа используются различные квалификационные признаки. Например, виды экономического анализа классифицируют по следующим признакам:
содержанию процесса управления;
по характеру объекта управления;
субъектам анализа;
периодичности;
по содержанию и полноте исследуемых процессов;
методам изучения объекта;
степени механизации и автоматизации вычислительных работ.
Применяют классификацию экономического анализа по видам и направлениям, выделяя оперативный, общеэкономический, а также системный анализ. Основными признаками классификации видов анализа являются следующие:
виды систем управления;
объекты управления;
взаимосвязанные объекты управления;
уровни и масштабы управления.
Классифицируют виды экономического анализа также на основе содержания процесса управления, субъектов анализа, его периодичности, содержания и полноты анализа, методов и др.
Отсутствие единых признаков порождает множество различных классификаций. Вместе с тем экономический анализ предопределяет возможность его использования для решения конкретных задач. Это очень важно. Ведь в условиях формирования рыночных отношений потребность в аналитических материалах, их востребованность все больше может проявляться со стороны любого из участников таких отношений: со стороны органов государственного управления, всех субъектов хозяйствования (инвесторов и кредиторов; предприятий-партнеров; налоговых, статистических и других государственных органов; поставщиков материалов, комплектующих, услуг; владельцев предприятий и фирм; менеджеров; коллективов предприятия и каждого работающего в отдельности). При этом классификация видов экономического анализа должна способствовать выбору необходимого аналитического материала.
В связи с этим применительно к видам экономического анализа все чаще в качестве основополагающих признаков их классификации выделяют следующие:
по объекту анализа (объектный);
по функциональному признаку;
по фактору времени;
по субъектам анализа.
При этом в качестве определяющего выступает объектный признак, а все остальные носят подчиненный и уточняющий по отношению к нему характер.
Приоритет объектного принципа определяется тем, что именно объект является началом анализа и присутствует во всех его разновидностях.
В качестве объекта анализа может выступать любой экономический объект, экономический или социальный процесс или явление, протекающие на макро- или микроуровне: народное хозяйство в целом, отрасль, межотраслевой комплекс, регион, его отдельные составляющие, предприятие, организация, учреждение, фирма и их структурные единицы (цехи, участки, рабочие места и т.д.), социальные, экономические, экологические процессы, научно-техническая деятельность. Объектом анализа могут выступать стадии расширенного производства – производство, обмен, распределение и потребление, а также элементы производства и составляющие производственных отношений (фонды, трудовые и материальные ресурсы, финансовые, кредитные, трудовые отношения и т.д.).
Классификация видов экономического анализа по объектному признаку представлена на рис.2.2.
К основополагающим признакам классификации видов экономического анализа следует отнести функциональный, предопределяющий в процессе аналитической деятельности функций исследование определенной продукции, производственно-хозяйственного процесса, либо функций отдельного изделия. К разновидностям функционального анализа можно отнести: анализ эффективности производства на всех уровнях управления и во всех звеньях народного хозяйства; анализ организации технического и управленческого процесса; анализ функционального назначения изделия в целом либо его узлов, свойств. Особенно важен функциональный анализ нового изделия, к которому предъявляются определенные требования. Ведь оно должно удовлетворять и соответствовать определенным критериям: иметь меньшую материалоемкость по сравнению с используемым аналогом, обладать более высоким качеством и конкурентоспособностью, соответствовать растущим требованиям потребителей и т.д. Исследовать все функциональные возможности нового изделия позволяет функциональный анализ.
Функциональный анализ управленческих, организационно-хозяйственных систем – от рабочего места, производственного участка, цеха, завода до концерна, министерства – направлен на усовершенствование действующей системы посредством анализа разнообразных моделей и выбора их наилучшего варианта.
Фактор времени позволяет оценить складывающуюся хозяйственную ситуацию по состоянию на (или за) определенный период времени.
На основе фактора времени выделяют следующие виды анализа:
оперативный (за смену, сутки, неделю, декаду);
текущий (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год, т.е. по важнейшим отчетным периодам);
перспективный. Призван обеспечить обоснование прогнозируемых результатов хозяйственной деятельности объекта, дать оценку их возможных значений в будущем; решать задачи развития явлений и процессов с позиции будущего; прогнозировать хозяйственную деятельность, давать научное обоснование перспективным планам, прогнозам, программам, оценивать ожидаемые результаты их выполнения;
экспресс-анализ.
Относительно недавно в аналитической деятельности стал применяться экспресс-анализ, который в современных условиях хозяйствования становится все более целесообразным и необходимым. Его смысл состоит в постоянном, осуществляемом через определенные промежутки времени (или по состоянию на определенную дату) отслеживании происходящих в анализируем объекте изменений.
Экспресс-анализ обеспечивает выбор определенной совокупности критериев и показателей эффективности, постоянное отслеживание их динамики, что позволяет своевременно оценивать складывающуюся ситуацию и принимать соответствующие меры. По сути, экспресс-анализ лежит в основе формирования системы мониторинга.
Важным признаком группировки видов экономического анализа является их классификация по субъектам хозяйствования, в числе которых следует выделить:
органы управления, в том числе и государственные;
менеджеров;
инвесторов;
банкиров и т.д.
Такое представление видов экономического анализа является принципиально важным. Ведь в условиях формирующихся рыночных отношений поставленные цели и методология экономического анализа могут отличаться в зависимости от субъектов анализа: управляющих предприятием, инвесторов, банкиров, государственных учреждений и т.д.
Данное обстоятельство делает необходимым классифицировать аналитическую деятельность по субъектам анализа. При этом предполагается также выделение внутреннего и внешнего анализа.
Анализ, проводимый владельцами, менеджерами, работниками самого предприятия, организации, фирмы, отрасли, сферы, является внутренним. Он основан на широкой информационной базе, включающей практически любую полезную для анализа информацию.
Анализ, который проводится посторонними лицами, не имеющими доступа к внутренней информации, называется внешним.
В целом классификация видов экономического анализа по выделенным признакам представлена на рис.2.3.
Что касается других частных классификационных признаков, то они так или иначе могут быть отнесены к выделенным признакам или же находить отражение в цели проведения анализа, представленной в виде «дерева целей». Указанный подход упраздняет необходимость использования в качестве классификационных такие признаки, как содержание и полнота изучаемых вопросов, уровень и масштабы управления, взаимосвязанные объекты управления, методы изучения объекта, степень механизации и автоматизации вычислительных работ.
Сам объект, его структура, сложность, информационное описание, возможность формализации имеющейся информации в совокупности с целью проведения анализа предопределяют выбор метода анализа, и, что само по себе очень важно, последний сам часто предполагает использование нескольких методов, дополняющих друг друга. Однако при анализе конкретных ситуаций наряду с основополагающими признаками могут вводиться и частные (для уточнения и детализации).