16.38* Подготовка гибких смет

Исходные данные

Компания Rivermede Ltd выпускает единственный продукт, ко­торый называется «Фаста». В прошлом году руководитель компа­нии присутствовал на семинаре по сметному контролю. После этого он решил изменить способ, при помощи которого в компании готовились сметы. Вместо того чтобы спускать цифры менедже­рам сверху, он решил поощрять участие старших менеджеров в подготовке сметных показателей.

Первая смета была подготовлена, но директор по реализации заявил, что сметный объем реализации установлен слишком вы­соким. Он пояснил, что задание слишком высокого сметного объе­ма реализации приведет к тому, что персонал отдела реализации будет обескуражен, поскольку сотрудники будут считать, что на этот уровень не смогут выйти. Руководитель компании согласился воспользоваться пересмотренными показателями по объему реа­лизации, которые предложил директор по реализации.

Ниже представлены первоначальная и пересмотренная сме­ты, а также фактические результаты за год, закончившийся 31 мая;

Компания Rivermede Ltd: фактические сметные расходы за год, закончившийся 31 мая:

Производство и реализация изде- Перво- Перес- Факти- Откло-

лия «Фаста», ед. началь- мотрен- ческие нениеот

ная ная резуль- перес-

смета смета тэты мотрен-

24 000 20 000 22 000 Ной (£) (£) (£) сметы

2000

ш

Переменные издержки:

по материалам 216 000 180 000 206 800 26 800 (О)

по труду 288 000 240 000 255200 15 200 (О)

Полупеременные издержки:

31000 27 000 33 400 6400 (О)

тепло, освещение и энергия 31000 27 000 33 400 6400 (О)

Постоянные издержки (арендная плата, налог на недвижимость и амортизация) 40 000 40 000 38 000 2000 ffl]

575 000 487 000 533 400 46 400 (О)

Допущение для двух смет:

1. Изменений цен исходных ресурсов не будет;

1. Количество переменных составляющих исходных ресурсов на еди­ницу изделия «Фаста» не будет.

Вы — бухгалтер-аналитик в компании Rivermede Ltd, и одна из ваших обязанностей — проверять, в какой степени поступаю­щие счета подготовлены и как они проведены по бухгалтерским документам. Проверив фактические счета за обогрев, свет и энер­гию за год, закончившийся 31 мая, вы обнаружили, что счет в раз­мере £7520 был неправильно оформлен. Этот счет должен быть проведен по категории материалов.

Задача 1

А. Используя информацию по первоначальной и пересмот­ренной сметам, укажите:

• переменные издержки на материал и труд на единицу изделия «Фаста»;

• постоянные и переменные издержки по теплу, освеще­нию и энергии на единицу продукции.

Б. Подготовьте отчет на основе гибкой сметы, показав откло­нения по деятельности компании Rivermede Ltd после исправления ошибки по проводке указанного выше счета.

Исходные данные

Руководитель компании заявил, что общие негативные откло­нения намного меньше чем £46 400, указанных в первоначальном отчете. Он также привлек ваше внимание к тому, что фактический объем реализации оказался выше, чем в пересмотренной смете. Он полагает, что эти результаты показывают, что подход на осно­ве участия менеджеров в составлении смет для компании выго­ден, и хочет обсудить это на следующем заседании совета дирек­торов компании. Но прежде чем это делать, руководитель попро­сил вас прокомментировать эти предложения.

Задача 2

Составьте памятную записку для руководителя компании, в которой:

1. кратко объясните, почему отклонения при гибких сметах отличаются от первоначального отчета, который показан в задаче 1;

2. приведите две причины, почему могло произойти благо­приятное отклонение по расходам, помимо объяснения этого уча­стием менеджеров в процессе составления смет;

3. приведите две причины, почему фактический объем реа­лизации, сравниваемый с пересмотренной сметой по реализации, может не свидетельствовать о более высокой мотивации менед­жеров в результате их участия в составлении сметы.