16.32 Гибкие сметы и мотивирующее значение смет

Клуб Atlantic — это всепогодный центр отдыха, предостав­ляющий свои услуги круглогодично. Плата отдыхающих включает полностью все предоставляемые им услуги по проживанию и пи­танию. Однако из-за того, что отрасль отдыха и развлечения явля­ется очень конкурентной, клуб Atlantic способен получать прибыль, лишь осуществляя строгий финансовый контроль над всеми вида­ми деятельности.

Ресторан клуба — это один из участков, где требуется посто­янное отслеживание расходов. Менеджер ресторана в начале каждого года получает годовую смету, которая затем разбивается по месяцам. Каждый месяц он получает отчет, в котором фактиче­ские расходы деятельности ресторана сравниваются с годовой сметой и показываются любые отклонения. Ниже представлены показатели из отчета за октябрь по состоянию на 31 число, а также список принятых при составлении отчета допущений:

Отчет ресторана клуба Atlantic на 31 октября

Фактические Сметные Отклонения результаты результаты (выше/ниже)

Число дней по обслуживанию отдыхающих		11160	9600	(1560)
		£	£	£
Продукты питания		20 500	20160	(340)
Чистящие материалы		2232	1920	(312)
Тепло, свет и энергия		2050	2400	350
Заработная плата		8400	7200	(1200)
Арендные, страховые и платежи	амортизационные	1860	1800	ш
		35042	33 480	(1562)

Допущения

A. Смета составляется на основе календарного месяца, состоящего из 30 дней; расходы на аренду, страхование и амортизацию начисляются исходя из постоянной годовой ставки.

Б. Сметная заработная плата устанавливается на основе:

1. на каждые 40 отдыхающих центра приходится один работник рес­торана;

2. расходы на работника ресторана составляют £30 в день.

B. Все другие сметные расходы относятся к категории переменных из­ держек и вычисляются на основе числа дней обслуживания отдыхающих.

Задача 1

Используя приведенные выше данные, подготовьте уточнен­ный отчет о показателях функционирования, используя для этого гибкую смету. В отчете необходимо показать как уточненную сме­ту, так и уточненные отклонения. Клуб Atlantic использует сметы и отчет о показателях функционирования не только для мотивации работы своих менеджеров, но также и для ведения финансового контроля. Если менеджеры удерживают расходы ниже сметного уровня, то помимо заработной платы они получают бонусы. Колле­га менеджера отвечает за плавательный бассейн и площадку для гольфа. Для обоих этих участков требуются очень высокие значе­ния постоянных издержек. Каждый месяц он старается удержать расходы ниже сметного уровня и получает за это регулярно бону­сы. При существующей в центре системы отчетности менеджер получает бонусы очень редко.

На последнем совещании руководства клуба Atlantic менед­жер выразила озабоченность тем, что отчеты о показателях рабо­ты не совсем правильно отражают ее управление рестораном. Фирма Hall and Co., которая проводит аудиты деятельности клуба, приняла вас на работу. Руководство Atlantic попросило вас прове­рить, в какой степени заявление менеджера справедливо.

На совещании директоров клуба вам поручили найти ответы на следующие вопросы.

A. Позволяют ли сметы мотивировать менеджеров на дости­ жение целей клуба?

Б. Действительно ли мотивация менеджеров ведет к повыше­нию показателей их работы?

B. Позволяет ли применяемый в настоящее время метод под­ готовки отчетов о работе менеджеров мотивировать менеджера и ее коллегу, отвечающего за плавательный бассейн, на то, чтобы их работа была более эффективной?

Задача 2

Составьте краткую пояснительную записку для руководства клуба Atlantic, в которой ответьте на поставленные выше вопросы и обоснуйте ваши ответы.

604

Раздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

Примечание. Следует воспользоваться данными, приведенными по этой задаче, а также результатами по задаче 1.