Практические задания к теме: «Состав и структура государственного бюджета»

1. Структура доходов бюджета

2 Доходы федерального бюджета

3. Доходы бюджетов субъектов РФ

4. Доходы местных бюджетов

Тема 8. Бюджетный дефицит

8.1. Сущность и виды бюджетного дефицита

8.2. Характеристика источников финансирования дефицита бюджета

8.3. Правовые аспекты государственного регулирования бюджетного дефицита в Российской Федерации

8.1. Сущность и виды бюджетного дефицита

Структура бюджета в каждой стране имеет свои особенности. Она определяется масштабностью задач, экономическим потенциалом страны, решаемых государством на данном этапе развития, ролью государства в экономике, состоянием международных отношений и рядом других факторов. При этом доходы и расходы бюджета не всегда могут быть равными между собой. На практике это приводит к появлению или превышению доходов над расходами бюджета, или наоборот – расходов над доходами. В реальной действительности наибольший интерес представляет ситуация, когда расходная часть превышает доходную. Такое состояние бюджета называется «бюджетным дефицитом».

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетный дефицит – это сумма превышения расходов правительства над его доходами, и как видно, отражает статическую ситуацию, поскольку изначально все цифры в любом плане, предполагают их фиксацию на определенный момент времени. По мнению Л.Г. Востриковой, хотя она и основывает свое утверждение на статье 92 БК РФ, бюджетный дефицит – это явление, возникающее в условиях инфляции и спада производства, когда расходы государства превышают его доходы, то она не только констатирует определенную принадлежность бюджета к социально-экономическим процессам, но и переходит к динамическому определению бюджета. Изучение разработок других авторов, в частности: А.И. Архиповой, В.К. Сенчаговой, А.М. Година, Н.С. Максимовой, И.В. Подпориной, Л.А. Дробозиной, П.С. Литовченко и других, показывает, в большинстве случаев они придерживаются статического определения бюджетного дефицита, соответствующего Бюджетному кодексу РФ. В тоже время ясно, что данная точка зрения корректна только при формировании самого бюджета, в виде того, что в нем необходимо учитывать все доходы и расходы. В случае же применения на практике, определение бюджетного дефицита можно расширить, поскольку это позволит более полно контролировать не только фактический уровень всех доходов и расходов, но и степень оборачиваемости средств в бюджете.

Необходимо отметить, что бюджетный дефицит не относится к разряду чрезвычайных событий для государства. Еще Д.М. Кейнс обосновал возможность допущения опережающего роста государственных расходов над доходами на определенных этапах развития общества. Но согласно Д.М. Кейнсу, бюджетный дефицит является скорее достаточно редким элементом управления. В тоже время специалисты, основывающие свою деятельность на учениях М. Фридмена, уравняли бюджетный дефицит со всеми остальными элементами экономической системы государства. В итоге, в настоящее время в практике управления бюджетный дефицит находит все большее отражение, нежели чем это было 50 лет назад.

Изучение определения бюджета и факт его формирования показывает, что в общем случае существуют три причины возникновения дефицита бюджета:

1. Дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики: в этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства. Это ясно видно по истории развития экономики США, когда для строительства крупных объектов инфраструктуры в 50-60-е годы ХХ-го века, уровень бюджетного дефицита страны существенно возрос. В настоящее время экономика США также во многом дефицитная. Это можно понять, если исключить из денежных потоков в бюджетной системе США, потоки, связанные с привлечением средств из-за рубежа.

2. Дефицит может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств (войны, крупных стихийных бедствий), когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. Это видно по истории развития стран Европы и США во время различных войн, и катаклизмов, когда для покрытия дефицита бюджета, выпускаются различные долговые обязательства;

3. Дефицит бюджета может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае дефицит – явление чрезвычайно тревожное, требующее принятия не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений. К примеру, данное обстоятельство весьма тесно соотносится с причинами возникновения дефицита бюджета в России в 90-е годы ХХ-го века.

Причины возникновения дефицита бюджета
↓		↓		↓
Возникает из-за крупных государственных вложений в развитие экономики		Возникает из-за чрезвычайных обстоятельств (войны, крупных стихийных бедствий)		Возникает из-за кризисных явления и/или несовершенства экономических взаимоотношений в экономике

Рис. 1. Причины возникновения дефицита бюджета

Если первая причина, связана с развитием экономики, расходы носят временный характер. Две последние, как правило, взаимосвязаны, т.е. чрезвычайные обстоятельства приводят к кризису, и эти две причины не могут носить долговременный характер. Если финансовые средства, составляющие превышение расходов над доходами, направляются на развитие экономики, используются для развития приоритетных отраслей, т.е. используются эффективно, то в будущем рост производства и прибыли в них с лихвой возместят произведенные затраты и общество в целом от такого дефицита только выиграет. Если же правительство не имеет четкой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускает с целью латания «финансовых дыр», субсидирования нерентабельного производства, то бюджетный дефицит неизбежно приведет к росту отрицательных моментов в развитии экономики, главным из которых является усиление инфляционных процессов.

Таким образом, сам по себе дефицит бюджета не может быть чем-то чрезвычайно негативным для развития экономики и динамики жизненного уровня населения. Разумеется, пока он не приобретает непосильных для страны размеров, т.е. сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна ложиться тяжким грузом на экономику страны, на налогоплательщиков, сопровождаться сокращением социальных программ. Даже самые экономически развитые страны, как правило, постоянно имеют дефицитный бюджет. Например, Великобритании удавалось преодолевать проблемы дефицитного бюджета на конкретный год лишь шесть раз за последние сорок лет. Все остальные годы страна жила с существенным дефицитом. Главное – не допускать превышения дефицитом разумных пределов. Что касается видов бюджетного дефицита, то в научной литературе различают такие его виды, как: а) циклический; б) структурный; в) фактический.

Циклический дефицит бюджета – это дефицит бюджета страны, связанный с сокращением налоговых поступлений из-за низкого уровня экономической активности в государстве. Циклический дефицит отражает изменения в налогах и расходах, происходящие автоматически в результате колебаний экономического цикла. Таким образом, циклический дефицит – это разность между фактическим дефицитом и структурным дефицитом.

Структурный дефицит бюджета возникает, когда правительство сознательно принимает меры по увеличению государственных расходов и снижению налогов с целью предотвращения спада. Оно может принимать специальные решения, направленные на увеличение уровня занятости (например, финансирование создания новых рабочих мест), или может снижать налоги. В результате либо повышаются расходы бюджета, либо существенно снижаются его доходы. Возникает бюджетный дефицит. Структурный дефицит представляет собой разницу между государственными расходами и доходами бюджета, которые поступили бы в него в условиях полной занятости ресурсов при существующей системе налогообложения.

Фактический дефицит – установленная фактическая сумма превышения расходов правительства над его доходами в текущем бюджетном году. Во время спада, фактический дефицит больше структурного, поскольку к структурному дефициту добавляется циклический. В период подъема фактический дефицит меньше структурного на абсолютную величину циклического дефицита. Структурный дефицит является следствием стимулирующей дискреционной фискальной политики, а циклический дефицит – это результат автоматической фискальной политики, следствие действия встроенных стабилизаторов.

Указанные три вида бюджетного дефицита являются следствием различных макроэкономических причин, и наряду с ними можно также выделить и дефициты, являющиеся следствиями данных причин, то есть техническими разновидностями дефицитов:

• текущий бюджетный дефицит – представляет собой общий дефицит государственного бюджета и может являться следствием циклического или структурного дефицита, и не всегда равен фактическому, поскольку фактический дефицит определяется конкретной ситуацией, а текущий дефицит – это расчетный, и определяется еще на этапе бюджетного планирования;

• кассовый дефицит – представляет собой дефицит наличных денежных средств для проведения расчетов. Является следствием различных причин, в результате которых, в бюджете образуется кассовый разрыв между медленным поступлением и быстрым расходом денежных средств, и отражает или реальную экономическую ситуацию в стране или является следствием нерационального финансового управления. В любом случае, кассовый дефицит соответствует практически всем видам дефицитов, и может управляться путем построения оперативно-тактических механизмов управления остатками средств на счетах госучреждений, к примеру, на едином счете в Федеральном Казначействе;

• дефицит доходов определяется нехваткой поступления средств в бюджет, что при заданном уровне расходов, формирует общий дефицит бюджета. Размер данного вида дефицита, определяется как сумма необходимого дополнительного дохода, который нужен для сбалансирования доходов и расходов бюджета. Необходимо отметить, что данный вид дефицита бюджета, может отражать наиболее чрезвычайные и неожиданные, а потому мало прогнозируемые причины его возникновения, в частности, он может являться следствием различного рода кризисов или неожиданно возникших сложностей в бюджетном процессе, которые практически невозможно предусмотреть на этапе составления бюджета. В случае же его прогнозирования появление данного вида дефицита зависит от снижения общего уровня деловой активности в стране, что автоматически ведет к снижению уровня поступления налоговых доходов [20. С.169]. Видовая схема дефицитов бюджета приведена на рисунке 2.

Виды дефицита бюджета
↓		↓
По причинам возникновения		Технические виды дефицита
↓		↓
Циклический		Текущий
Структурный		Кассовый
Фактический		Дефицит доходов

Рис. 2. Виды дефицита бюджета

Фискальная политика признает использование несбалансированных бюджетов в целях стабилизации экономики, но для компенсации нехватки средств, порожденной дефицитом, необходимо определение источников его финансирования. Источники финансирования дефицита – это специальные элементы регулирования потока бюджетных средств, призванные снизить потребность в данных средствах за счет или дополнительных поступлений, не обязательно связанных с доходами, или снижение потребности в доходах, путем снижения расходов.

Как видно из данных определений одним из последствий возникновения бюджетного дефицита является большая вероятность возникновения государственного долга. Стандартный взгляд на бюджетный дефицит как на экономическое зло уместен при наличии угрозы, во-первых, дестабилизации национальной валюты вследствие чрезмерного импорта капиталов, и, во-вторых, нарушения допустимых пределов иностранной собственности в экономике. Рост совокупного спроса в краткосрочном плане и сокращение капитала в долгосрочном плане – не единственные, хотя, возможно, и самые значительные последствия дефицитного финансирования. Связано это с тем, что государственный долг может влиять на денежную политику. Страна с крупным долгом сталкивается с высокими процентными ставками, и Центральный банк под давлением правительства может попытаться удешевить капитал посредством экспансионистской денежной политики. Такая политика может быстро принести желаемый результат, но в долгосрочном плане реальный уровень процента остается примерно тем же, а инфляция и номинальные ставки повысятся. Следующий эффект – невосполнимая потеря налогов, расходуемых на обслуживание долга. Политика снижения налогов и сохранения бюджетного дефицита означает меньшую потерю, пока долг накапливается, и большую потерю, пока долг обслуживается повышенными налогами. Когда налоги уходят в виде процентов за границу, налицо прямой вычет из национального богатства.

Еще одно последствие – изменение политического процесса, определяющего фискальную политику. Некоторые экономисты считают, что возможность занять ослабляет бюджетную дисциплину, приводит к порочной практике появления бюджетных дефицитов. Когда дополнительные заимствования не нужно компенсировать дополнительными налогами, государство и общество вроде бы меньше беспокоятся о том, уместны ли дополнительные расходы. Еще Кнут Викселл писал, что если выгоды от расходов какого-то типа перевешивают издержки, то возможно финансировать эти расходы таким образом, что избиратели будут целиком «за». А, по словам Мартина Фельдштейна, только «твердое» бюджетное ограничение, означающее сбалансированный бюджет, может заставить политиков задуматься над тем, оправдывают ли выгоды издержки [8. С.43].

Таким образом, бюджетный дефицит – это сумма превышения расходов правительства над его доходами в каждый бюджетный год. В общем случае существуют три причины возникновения дефицита бюджета: дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, дефицит может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств (войны, крупных стихийных бедствий), когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода, и дефицит бюджета может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. Если первое обстоятельство связано с развитием экономики, расходы носят временный характер. Два последних обстоятельства, как правило, взаимосвязаны, т.е. чрезвычайные обстоятельства приводят к кризису, и эти две причины не могут носить долговременный характер.