Шаг 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы
Комиссионные
Зарплата торговых работников
Транспортные расходы
Реклама
Итого маркетинговых расходов
Административные расходы:	—
Расходы на управление
Зарплата сотрудников офиса
Прочие расходы
Итого административных расходов
Итого административных и маркетинговых расходов

Данный бюджет составлен на основании информации, приведенной в условии.

После того как определены доходы и затраты, можно рассчитать прибыль планового года.

Шаг 10. Плановый отчет о прибылях и убытках

	Источник	Сумма, долл.
Продажи	Шаг 1
Себестоимость реализованной продукции	Шаг 8
Валовая маржа
Маркетинговые и административные расходы	Шаг 9
Валовая прибыль

На первом этапе определяем валовую маржу нашего бизнеса как разницу между продажами и себестоимостью реализованной продукции.

На втором этапе определяем прибыль как разницу между маржой и расходами непроизводственного характера.

Внимание! Валовая маржа в плановом отчете о прибылях и убытках и распределенная маржа при анализе безубыточности – это разные экономические показатели.

Составим баланс на конец планового периода. Для этого определим, насколько изменились активы, долги и собственный капитал в плановом году.

1. Денежные средства на конец планового периода =

= Денежные средства на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Денежные доходы – Денежные расходы (из отчета о движении денежных средств в плановом периоде).

2. Долги клиентов = Долги клиентов на начало периода (из баланса предпланового года) + Продажи планового периода – Платежи клиентов в плановом году (из отчета о движении денежных средств).

3. Накопленная амортизация = Накопленная амортизация на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Амортизация планового периода.

4. Долги поставщикам = Долги поставщикам на начало планового периода (из баланса предпланового года) + Приобретения планового периода (Закупка материалов, затраты труда основного производственного персонала, косвенные производственные расходы за вычетом расходов на амортизацию, маркетинговые и административные расходы) – Платежи планового периода (из отчета о движении денежных средств).

5. Накопленная прибыль = Накопленная прибыль на начало периода (из баланса предпланового года) + Прибыль планового года.

Шаг 11. Баланс на конец планового года (отчет о финансовом положении)

Активы		—
Оборотные средства		—
Денежные средства (шаг 1)		—
Долги клиентов (шаг 2)
Запасы (шаг 7)		—
Основные средства:		—
Земля		—
Здания и оборудование		—
Минус накопленная амортизация (шаг 3)
Итого активов	—
Задолженность и собственные средства	—	—
Краткосрочные долги (шаг 4)		—
Капитал		—
Накопленная прибыль (шаг 5)		—
Итого задолженности собственных средств

Заключительным этапом формирования бюджета является составление отчета о денежных потоках планового года. Наиболее простым способом расчета денежных потоков является косвенный метод. В основе метода лежит корректировка плановой прибыли на изменение элементов баланса, которые приводят к высвобождению или замораживанию денежных средств.

1. Расходы на амортизацию. В плановом году они составят _______. Данные расходы уменьшают прибыль, но не оказывают влияния на имеющиеся у фирмы денежные средства. Следовательно, чистый денежный поток при сопоставлении с прибылью должен возрасти на ________.

2. Уменьшение складских запасов. За плановый период оно составит _______. Когда сокращаются запасы, это означает, что вместо закупок фирма использует ранее накопленные ресурсы и, следовательно, экономист деньги. Денежный поток возрастает на _______.

3. Увеличение долгов клиентов. Если клиенты берут товар и не платят – фирма замораживает деньги в поставленном в кредит товаре. Это равносильно уменьшению чистого денежного потока. За плановый период оно составит ______. Денежный поток уменьшится на ________.

4. Долги поставщикам. Если фирма делает долги – значит, она живет за счет чужих денег. Задолженность поставщикам уменьшилась на ______. Если долги уменьшились, значит, фирма заплатила и денег стало на ________ меньше.

На основе проведенных расчетов составим отчет о денежных потоках за плановый год.

Шаг 12. Отчет о денежных потоках за плановый год (в долл.)

	Сумма
Денежные потоки основной деятельности
Прибыль
Корректировки:
Амортизация
Уменьшение долгов клиентов
Увеличение запасов
Увеличение краткосрочной задолженности
Нетто – денежный поток основной деятельности
Денежные средства на начало года
Денежные средства на конец
Денежные средства на конец планового года

В отчете денежные средства на конец планового года должны совпадать по величине с показателем «Денежные средства» баланса, составленного на конец планового периода.

Таким образом, подготовленные при формировании бюджета финансовые отчеты наиболее полно отражают деятельность предприятия в перспективном периоде:

• плановый отчет о прибылях и убытках дает информацию о рентабельности нашего бизнеса,

• баланс информирует, какое имущество будет в конце планового года и за счет каких источников оно формируется,

• отчет о денежных потоках позволяет увидеть, за счет каких источников фирма получит денежные средства.

Литература

1. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С.244-272.

2. Шевченко И.Г. Управленческий учет для менеджеров: Учебно-практическое пособие. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2001. – С.66.