10. Какие требования предъявляются к аудиторской организации

Аудиторская организация – ком. организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять АД с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО аудиторов, членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций в течение 3 месяцев с даты внесения записи о ней в Единый гос реестр юр лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит".

Требованиями к членству аудиторских организаций в СРО аудиторов являются следующие:

1) коммерческая организация может быть создана в любой ОПФ, за искл. ОАО, ГУП и МУП;

2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее 3х;

3) доля УК коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также инд предприниматель (управляющий), которому по договору переданы такие полномочия, должны быть аудиторами. В случае, если данные полномочия переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов.

11. Как производится аттестация на право ауд. Деятельности. Какие изменения внесены фз «Об ад» №307-фз в отношении аттестации

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет ко дню объявления результатов квалификац. экзамена стаж работы, связанной с осуществлением АД либо ведением бухучета и составлением бух (фин) отчетности, не менее 3 лет. Не менее 2 лет из последних 3 лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в ауд. организации

К квалиф. экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем гос. аккредитацию образ. учреждении высшего проф. образ.

119 ФЗ (старый)

• наличие документа о высшем экон. и (или) юрид. образовании, полученном в рос. учреждениях ВПО, имеющих гос. аккредитацию, либо наличие документа о высшем эк. и (или) юр. образовании, полученном в образ. учреждении ин. гос-ва, и свид-ва об эквивалентности указанного документа рос. документу;

• наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3х лет.

Порядок проведения квалиф. экзамена, устанавливается уполном. фед. органом. Квалиф. экзамен проводится единой аттест. комиссией, которая создается совместно всеми СРО аудиторов. За прием квалиф. экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттест. комиссией. Квалиф. аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Аудитор обязан в течение каждого календ. года начиная с года, следующего за годом получения квалиф. аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов. 

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1) получения квалиф. аттестата аудитора с использованием подложных документов либо при несоответствии претендента требованиям ФЗ;

2) по приговору суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься АД в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований статей Независимость аудиторских организаций, аудиторов не и Аудиторская тайна Фед. закона;

4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований ФЗ или фед. стандартов АД;

5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении АД в течение 2 последовательных календарных лет за некоторыми исключениями, предусмотренными ФЗ.

7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

в 119 ФЗ (старый) еще было следующее:

5) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки и (или) заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов без проведения соответствующей ревизии;

С 2011 года квалификационный экзамен проводит не Минфин, а единая аттестационная комиссия.