- •1. Дайте определение аудит. Деятельности. Какова осн. Цель аудита
- •4. Законодательно-нормативная база аудита в России
- •2. Охарактеризуйте место внешнего аудита в системе внешнего контроля
- •3. Сопутствующие аудиту услуги и прочие услуги, связ. С провед. Аудита
- •5. Возникновение и развитие аудита в России в 80-90х гг. 20-го столетия
- •6. История возникновения и развития внутреннего аудита
- •8. Какие услуги может выполнять аудитор-предприниматель
- •7. Теория аудита
- •9. Какое знач. Имеет Кодекс этики. Как он создавался, что содержит
- •10. Какие требования предъявляются к аудиторской организации
- •11. Как производится аттестация на право ауд. Деятельности. Какие изменения внесены фз «Об ад» №307-фз в отношении аттестации
- •12. Что содержится в письме о проведении аудита. Для чего оно составляется
- •13. В чем особенности договора об оказании аудиторских услуг
- •14. Каковы этапы и принципы планирования аудита
- •15. Какие права и обязанности аудиторской организации могут быть отражены в договоре на аудиторские услуги.
- •16. Какие права и обязанности заказчика аудита могут быть отражены в договоре на аудиторские услуги.
- •17. Как производится оценка стоимости аудиторских услуг
- •18. На каких этапах аудита составляются рабочие документы аудитора. Что они включают
- •19. Как ведется государственный контроль (надзор) за качеством аудита
- •20. Что такое аудиторское объединение с позиции гражданского законодательства. Какова роль сро в аудите
- •21. Охарактеризуйте внешний контроль качества аудита, осуществляемый сро аудиторов
- •22. Охарактеризуйте способы внешнего контроля качества аудиторской деятельности
- •23. Как должен быть организован внутренний контроль качества аудита
- •24. Что представляет собой обзорная проверка качества выполнения заданий по аудита фин (бух) отчетности общ-но значимых хоз субъектов
- •27. Признание расходов на аудит в целях налогообложения
- •25. Имущ. Ответственность аудиторов и ауд. Организаций в России
- •26. Охарактеризуйте принципы аудиторской деятельности, выделив из них те, которые закреплены законодательством
- •28. Ошибки и недобросовестные действия, выявляемые аудитором в ходе проверки. Их оценка аудитором
- •29. Какие обст-ва могут указать на возм. Недобросов. Действия и ошибки
- •30. Что такое аудиторская тайна. В отношении какой информации она должна соблюдаться
- •31. Что такое заведомо ложное аудиторское заключение, какие последствия имеет его выдача
- •32. Как рассчитывается единый показатель уровня существенности. Для чего он используется
- •35. Охарактеризуйте особенности оценки неотъемлемого риска в аудите
- •33. Дайте понятие аудит. Риска. Какие сущ-т способы его уменьшения
- •34. Сост-те и опиш. Формулу аудит. Риска. Как она использует-ся в аудите
- •36. Дайте понятие риска средств контроля. Как он определяется
- •37. Как оценить уровень риска необнаружения. Какова его роль при составлении плана и программы аудита
- •38. Дайте понятие достаточного надлежащего ауд. Доказательства
- •39. В чем особенность статистических методов аудиторской проверки
- •40. Дайте понятие выборки в аудите, покажите виды и сферы ее прим.
- •41. Охарактеризуйте ауд. Доказательства с позиции их надежности
- •42. Каковы процедуры получения аудиторских доказательств
- •43. Какие предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности принимает во внимание аудитор, собирая аудиторские доказательства
- •44. Какова роль ауд. Заключения и какие осн. Элементы оно вкл. В себя
- •45. Охарактеризуйте формы, в которых возможно выражение мнения аудиторских организаций
- •46. Как отраж. В аудите события, обнаруж. Аудитором после отч. Даты
- •47. Как используются результаты работы другого аудитора.
- •48. Охарактеризуйте аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
- •49. Оценка аудитором допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •50. В чем состоят особенности первой проверки аудируемого лица
28. Ошибки и недобросовестные действия, выявляемые аудитором в ходе проверки. Их оценка аудитором
Различают ошибки и недобросовестные действия. К ошибкам относятся непреднамеренные искажения. Недобросовестные действия – это преднамеренные действия с целью извлечения незаконных выгод. Эти действия могут совершаться сотрудниками проверяемой организации, руководителями разл. уровней и даже представителями собственника.
Различают 2 типа преднамеренных искажений:
Искажения, возникающие в процессе недобросовестного составления бухгалтерской и финансовой отчетности (искажение или неотражение цифровых показателей, нераскрытие информации). Цель – ввести в заблуждение пользователей финансовой отчетности.
Присвоение активов. Больше зависит от действий рядовых работников, хотя здесь тоже могут быть вовлечены руководители различных уровней. Как правило, присвоение активов, инициирование оплаты несуществующих услуг сопровождаются неправильными бухгалтерскими записями и искажениями в первичных документах.
Аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности отчетности, а за предотвращение и обнаружение недобросовестных действий и ошибок несет ответственность руководство организации и представители собственника. Представители собственника должны осуществлять надзор с тем, чтобы свести к минимуму и ошибки, и недобросовестные действия.
Вопрос существенности искажений должен решаться с помощью конкретных числовых значений. На стадии заключения договора на аудиторскую проверку и в ходе планирования аудита должен быть определен уровень существенности ошибок и указан в плане проверки. Методика определения показателя существенности может быть различной, главное, чтобы она вообще была, тогда аудитору будет проще определить форму аудиторского заключения. Если найденные фактические ошибки превышают уровень существенности, то аудиторское заключение будет модифицировано. Если такие ошибки имеются, то может быть либо положительной заключение с оговорками, либо, если ошибок много, то отрицательное аудиторское заключение.
Общая ошибка = Фактически найденные ошибки при проверке элементов наибольшей стоимости + Фактически найденные ошибки при проверке ключевых элементов + Фактически найденные ошибки при примени нестатистической выборки или ожидаемые ошибки генеральной совокупности при применении статистической выборки
Оценка существенности может быть с помощью относительных и абсолютных показателей. Т.е. может быть установлен определенный процент отклонений либо сумма отклонений, либо может использоваться интервальный показатель. Например, в аудиторской практике США используется показатель существенности 5-10% (т.е. интервальный показатель).
В нашей практике (РФ) нет четкого указания в аудите, какую ошибку считать существенной. Мы можем ориентироваться на требования НК РФ. Там мы видим, что если искажение бухгалтерской отчетности составляет более 10%, то накладываются санкции. В бухгалтерской отчетности отдельные моменты подлежат раскрытию, все остальное остается на усмотрение аудитора, и аудиторская организация должна иметь методику определения уровня существенности и применять ее на постоянной основе. Если берется относительное значение, то в методике должно быть указано в каких отраслях какие проценты, чтобы не ставить одни предприятия в более выгодные условия, чем другие. Если применяется стоимостной показатель, то в методике его расчета должно быть указано, какие основные базовые показатели берутся для разных отраслей и видов деятельности. У нас есть стандарт «Оценка существенности аудиторских рисков», но он дает лишь общие понятия. В старом раскрывалось лучше. Если проверяется НКО, то в качестве базовых показателей берутся валюта баланса + величина доходов/расходов, для КО – показатели формы №2.