21. Охарактеризуйте внешний контроль качества аудита, осуществляемый сро аудиторов

С 2002 г. лицензирование заменено саморегулированием. Однако, если раньше существовали лицензионные требования к аудиторским организациям и аудиторам, то сейчас практически эти же требования предъявляются аудиторским организациям и аудиторам при вступлении в члены СРО аудиторов, и при их выполнении аудиторские организации и аудиторы вносятся в соответствующие реестры, которые ведутся СРО.

По закону об АД аудиторская организация и аудитор обязаны, во-первых, проходить внешний контроль качества аудита, представлять всю необходимую документацию и информацию. Контролирует их та СРО, членом которой они являются. Во-вторых, участвовать в осуществлении внешнего контроля качества работы других членов той СРО, членами которой они являются. Несомненно, степень контроля за качеством аудита должна возрасти, т.к. раньше Минфин не имел ни финансовых ресурсов, ни достаточного количества персонала, чтобы контролировать все аудиторские организации.

Проверки проводились раньше, как правило, по жалобам и ни о какой регулярности таких проверок реально не могло быть и речи. СРО аудиторов имеют гораздо большие возможности для проверки. С одной стороны их финансовые ресурсы ограничены размером членских взносов, установленных в уставе этих организаций и соответствуют количеству членов – перемножаем 2 эти величины и получаем годовой бюджет СРО. Взносы в компенсационные фонды формируются отдельно и используются целевым образом. Нужно учитывать то, что в СРО одни ее члены проверяют других, а значит возникает угроза независимости и объективности. Задача СРО учитывать это и постараться свести к минимуму, хотя бы не допускать взаимную проверку, когда проверяемая организация потом становится проверяющей. В этом отношении контроль со стороны уполномоченного федерального органа более независим и его результаты заслуживают большего доверия.

Предмет внешнего контроля качества
Деятельность СРО аудиторов	Деятельность аудиторских компаний, индивидуальных аудиторов
Соблюдение законодательства по аудиту и др. НПА по аудиту	Соблюдение законодательства по аудиту и др. НПА по аудиту Соблюдение стандартов аудиторской деятельности (правил независимости, соблюдение аудиторской тайны и т.д.) Соблюдение кодекса проф.деятельности

22. Охарактеризуйте способы внешнего контроля качества аудиторской деятельности

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2) участвовать в осуществлении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации этого контроля регулируются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Внешние проверки качества работы аудиторских организаций и аудиторов могут быть плановыми и внеплановыми.

Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляется не реже 1 раза в 5 лет, но не чаще 1 раза в год. Плановые внешние проверки качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит, осуществляются:

• СРО, членом которой является такая аудиторская организация, не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

• Минфином РФ не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может быть поданная в СРО или Минфин РФ жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования законодательства об аудиторской деятельности. Минфин РФ обязан сообщить СРО о результатах проверки аудиторской организации и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.