23. Нормативный метод п

Нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования технико-экономических и финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитываются: издержки организации на производство и реализацию продукции (услуг), на ведение хозяйственной деятельности и выполнение стратегий; потребности хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормы расхода материально-технических и топливно-энергетических ресурсов, нормативы потребностей в оборотных средствах и др. Нормативный метод планирования это прототип нормативного метода прогнозирования и, при наличии нормативов, является самым простым методом. Зная норматив расхода ресурса, плановую цену и объемный плановый показатель, можно легко рассчитать результирующий технико-экономический или финансово-экономический показатель.

Например, требуется рассчитать потребность в денежных ресурсах на закупку материалов (Др), если известен плановый объем продаж (Vn), норма расхода материала на единицу продукции (Нш) и рыночная цена материала (Црм). Выполняем расчет, используя нормативные данные, по формуле (9).

Др= Vn х Hm х Црм.

Приведите другие примеры, касающиеся расчета плановой калькуляции издержек на производство продукции, используя калькуляцию предприятия любой отрасли промышленности.

24. Метод поиска эффективного варианта технических решений (по минимуму приведенных затрат).

Суть метода заключается в разработке нескольких вариантов плановых решений, с тем чтобы выбрать из них наиболее эффективный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств (максимум прибыли на рубль вложенного капитала), максимум сохранности финансовых потерь (финансового или валютного риска). Например, в качестве критерия выбора эффективного варианта технических решений принимается минимальная сумма приведенных затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведенных к одинаковому планируемому периоду времени в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле (10).

3 = И +Ен * К min, (10)

где 3 - сумма приведенных затрат;

И - текущие издержки, руб.;

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности

капиталовложений.

В настоящее время действует нормативный коэффициент эффективности капиталовложений, установленный Госстроем Р.Ф. в 1995 году для государственных предприятий в размере Ен = 0,16 , при нормативном сроке окупаемости капиталовложений Тн = 1/Ен = 1/0,16 = 6,2 года. Для частных предприятий, составляющих бизнес-планы, нормативный срок окупаемости капитальных вложений установлен равным времени действия бизнес-плана (проектов) в пределах 1 года,2-3 лет, или 5 лет, в зависимости от размеров предприятия. Отсюда Ен₂ = 1/2= 0,5; Ен₃ = 1/3 = 0,33; Ен₅ = 0,20, соответственно.

25 Пофакторный метод планирования заключается в оценке степени влияния отдельных технико-экономических факторов на результаты работы предприятия. Он применяется тогда, когда использование метода прямого счета невозможно из-за отсутствия нормативов или с целью сокращения трудоемкости расчетов. Пофакторный метод применяется при планировании производительности труда, затрат на рубль товарной продукции, издержек на единицу продукции и других показателей. Например, при пл-ии производителльности труда учитывается 4 группы факторов:

• 1. повышение технического уровня производства (ТУП): повышение уровня механизации. Комплексной автоматизации;

• 2. совершенствование управления, орг-ии труда и производства;

• 3. изменение объема и сортаментной структуры призводства;

• 4. отраслевые факторы: уровень кооперации с др. п/п-ми, взаимные поставки, аутсорсинг, аутстаффинг.

Рассмотрим методику планирования изменения производительности труда за счет осн-х технико-экономических факторов. Пл-е производительности труда по факторам проводится в семь этапов:

1. Так как планирование ПТ начинается в конце текущего периода, когда еще не рассчитана базовая (по отчету) производительность труда, то в расчет принимаются ожидаемые показатели на отчетный период: ожидаемый выпуск продукции (ВП_ож), ожидаемая среднесписочная численность работников (СЧР_ож). По этим показателям определяется за выбранный период ПТ_ож по формуле

т/чел; ед/чел.; руб/чел.

Прогнозирование ВП_ож и СЧР_ож осуществляется на основе отчетных данных за незавершенный текущий период, которые корректируются на предполагаемые их изменения к концу текущего периода.

2. На втором этапе определяется исходная (расчетная) численность персонала¹.

или .

Если расчеты плана выполняются после окончания текущего периода, то вместо ПТ_ож берется ПТ_баз. Исходную численность можно определить через базовую численность персонала по формуле.

,

где ВП_баз – выпуск продукции по отчету базового периода;

СЧР_баз – среднесписочная численность персонала в базовом периоде, чел.;

J_ВП – индекс изменения выпуска продукции в плановом периоде к уровню выпуска ее в базовом периоде.

3. На третьем этапе определяется относительная (условная) экономия (увеличение) численности персонала из-за воздействия основных технико – экономических факторов. Состав факторов по группам и методики расчета приведены ниже.

,

где Э_ч – относительная экономия (увеличение) численности (это означает, что персонал не высвобождается (не увольняется с работы) и не принимается на работу;

к – общее количество факторов;

j - номер фактора.

4. На четвертом этапе округляется плановая численность персонала

.

5. На пятом этапе определяется прирост производительности труда в абсолютных единицах

.

6. Затем рассчитывается процент изменения ПТ

.

7. Абсолютное изменение численности персонала в плановом году за счет технико – экономических факторов определяется по формуле

.

Факторы, влияющие на производительность труда.

К первой группе факторов роста ПТ относятся: внедрение новой техники, технологии, их совершенствование; механизация и автоматизация производства; применение новых видов и замена потребляемых сырья, материалов и энергии, улучшение их использования; повышение качества продукции, улучшение ее характеристик.

Изменение численности работающих за счет любого из факторов этой группы (Э_ч) можно рассчитать по формуле

,

где Т_б, Т_п – затраты труда на единицу продукции в натуральном (нормо – часы) или в стоимостном выражении (затраты на рубль товарной продукции) в базовом и плановом периодах; В_п – плановый объем производства за период в натуральном или стоимостном выражении; Ф_б – эффективный фонд времени одного рабочего в базисном периоде, ч.; К_нб – коэффициент выполнения норм выработки в базисом периоде; К_м – коэффициент срока действия мероприятий.

Если мероприятие осуществляется с начала планового периода, то К_м=1 и его можно опустить, а если – в течение планируемого периоду, то в расчет экономии численности вводится коэффициент срока действия мероприятия, представляющий собой отношение времени действия мероприятия в плановом периоде (в месяцах) к количеству месяцев планового периода.

По второй группе факторов (совершенствование управления, организации производства и труда) расчет уменьшения численности работников производства только в том случае, если указанные факторы не связаны с мероприятиями по повышению технического уровня производства. Поскольку в этой группе действует ряд факторов, расчет изменения (экономии) численности ведется по каждому их них отдельно.

Уменьшение численности работников в результате совершенствования управления производством определяется прямым счетом, т.е. сопоставлением численности аппарата управления в базисном и плановом периодах с учетом срока реализации планируемых мероприятий.

Сокращение численности работников за счет повышения норм выработки

,

где Ч_н – численность рабочих, для которых намечено повышение норм выработки, чел.; К_пн – коэффициент (индекс) повышения норм выработки.

Расчеты Э_ч можно вести отдельно по каждой изменяемой норме выработки следующим образом:

,

где N_выр.б – норма выработки в базовом периоде;

N_выр.п – норма выработки по плану в плановом периоде.

Сокращение численности работников за счет повышения норм обслуживания.

,

где А_п – количества агрегатов (оборудования) в плановом периоде; Н_об, Н_оп – нормы обслуживания (единиц агрегатов или оборудования на одного человека) в базовом и плановом периоде.

Экономия численности при повышении производительности оборудования определяется расчетом

,

где ΔР – прирост производительности оборудования, %;

К_нб – коэффициент выполнения норм выработки в базовом периоде.

Если рост производительности оборудования и рост объема производства развиваются, то следует определить изменение численности, связанные с изменением балансов времени (рабочих и оборудования).

Сокращение численности работающих за счет сокращения потерь рабочего времени производится исходя из планируемого баланса рабочего времени по формуле

,

где Ч_б^* - численность рабочих фонд времени которых изменяется, чел.;

Ф_п, Ф_б – эффективный фонд рабочего времени одного рабочего соответственно в плановом и базисном периодах, ч.

Уменьшение численности за счет сокращения внутрисменных простоев агрегатов (или оборудования) рассчитывается по формуле

,

где П_п, П_б – планируемые внутрисменные простои и внутрисменные простои в базисном периоде в процентах к сменному бюджету времени.

Расчет влияния факторов третьей группы – изменение объема и структуры продукции, а также структуры производства, как и во второй группе, ведется по-разному по каждому фактору.

Относительное уменьшение численности промышленно – производственного персонала (ППП) без основных производственных рабочих в связи с ростом объема производства обусловлено тем, что численность всех категорий (кроме основных производственных рабочих) увеличивается в меньшей степени, чем возрастает объем производства и определяется по формуле

,

где Ч_б^’ – численность ППП (без основных производственных рабочих_ в базисном периоде, чел.;

К_ч – коэффициент роста численности персонала (без основных производственных рабочих) принятый в плановом периоде в связи с ростом объема производства (это вспомогательные рабочие, служащие аппарата управления), %;

К_о – коэффициент планового роста объема производства продукции, %.

Экономия численности персонала происходит за счет изменения удельного веса отдельных видов продукции с различным соотношением стоимости и трудоемкости (т.е. структуры выпускаемой продукции). При увеличении доли менее трудоемкой продукции снижается средняя трудоемкость, что выражается относительной экономией численности.

,

где В_б – объем производства продукции в базисном периоде, тыс. р.; В_п – планируемый объем производства продукции (работ, услуг), тыс. р.; В_пj – планируемый объем производства продукции вида j, тыс. р.; В_бj – объем производства продукции вида j в базисном периоде, тыс. р.; Т_бj – затраты труда на 1000 руб. j – того вида продукции в базисном периоде, нормо-ч.; n – число видов продукции.

Выше приведенную формулу можно преобразовать

,

где - средняя трудоемкость единицы продукции (затраты труда в нормо-часах на 1000 руб. товарной продукции) при плановой и базисной структуре сортамента.

Средние значения трудоемкости определяются расчетом, при тех же условных обозначениях

, .

Условное уменьшение или увеличение численности работников за счет изменения доли покупных полуфабрикатов в кооперированных поставках определяется прямым счетом исходя из изменения трудоемкости конкретных изделий. При этом может быть достигнута экономия или увеличение численности работников, занятых производством полуфабрикатов. Укрупнено влияние изменения доли полуфабрикатов в плановом периоде на численность работников можно определить по формуле

,

где ДК_б, ДК_п – соответственно доля кооперированных поставок полуфабрикатов в общем объеме продукции базисного и планового периодов, %.

Четвертая группа факторов (факторы, отражающие изменение внешних условий хозяйствования) – это факторы, обусловленные изменением методологии счета объема производства, численности персонала, инфляцией, влияющей на рост цен и др. При расчетах в каждом конкретном случае необходимо рассматривать, как каждый фактор отразится на показателях производства и как эти изменения выразить в показателе выработки.

После пофакторного расчета относительной экономии численности персонала определяются изменения производительности труда по каждому фактору и в целом по всем факторам по формуле, приведенной нами в шестом этапе типовой методики планирования ПТ.