Вопрос 12. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия как основные методы финансового контроля. Виды проверок(ревизий) и порядок их проведения.

Методы финансового контроля:

1)Наблюдение

2)Обследование(более широкий спектор исследования фин.-эконом. показателей субъектов хоз. деятельности)

3)Заслушивание отчётов

4)Надзор(контроль за субъектами хоз. деятельности получившими лицензию на определённый вид хоз. деятельности с целью проверки соблюдения ими содержания лицензии)

5)Анализ хоз. деятельности

6)Проверки и ревизии (Проверка- способ контроля , устанавливающий законность и достоверность совершаемых хоз.-фин. операции по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям хоз.-фин. деятельности субъекта хоз. деятельности. Ревизия-метод, который предусматривает полное изучение фин.-хоз. деятельности субъекта ХД.)

М-ды и способы осуществления проверок:

1)М-д. документальной проверки- проверка фин-хоз. операций, оценка действий.

2)М-д. фактической проверки- установление действительного реального состояния объекта путём пересчёта , взвешивания, обмера, лабораторного анализа и прочих приёмов, позволяющихполучить данные об объекте проекта.

Виды прверок:

1)ПЛАНОВАЯ- мероприятия по контролю за субъектами ХД в соответствии с планами работ контролирующих органов

2)ВНЕПЛАНОВАЯ

Виды:1)Встречная внеплановая проверка- для установления достоверности совершенных хоз-фин. операций между проверяемым субъектом и его контрагентами. 2)Контрольная внеплановая проверка- проводится в случае, когда предыдущей проверкой были установлены нарушения. 3) Дополнительная внеплановая проверка- проводится в случаях, когда субъект ХД проверил раннее изложенные возражения в акте. 4) Внеплановая тематическая оперативная проверка- проводится при наличии сведений о том , что в данный момент происходит нарушения закона с целью присечения данного деяния. 5)Совместная проверка- проверка проводится несколькими контролирующими органами.

Вопрос 13. Контрольно-ревизионная документация, порядок ее оформления и правовое значение.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения составляется акт проверки, если не выявлено нарушений составляется справка.

Когда нарушения являются административными, то составляется протокол об админ-ых правонаруш.

Содержание акта проверки:

• основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;

• даты начала и окончания, а также место составления акта проверки;

• проверенный период;

• должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта,

• наименование проверяемого субъекта, местонахождение и подчиненность,

• наличие книги учета проверок

• кем и когда были проведены предыдущие проверки

• какие финансово-хозяйственные операции проверены;

• описание факта нарушения законодательства,

• размер причиненного вреда и иные последствия правонаруш.

• указываются должности, фамилии и инициалы работников действия или бездействия которых повлекли нарушение.

Акт подписывается: руководителем проверяемого субъекта либо индивидуальным предпринимателем, лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом проверяемого субъекта.

Если выявленное нарушение может быть сокрыто или чьи-то действия повлекли нарушение, проверяющим до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт.

При наличии возражений по акту проверки:

1) проверяемый субъект или его представитель делает об этом запись перед своей подписью и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта представляет в письменном виде возражения по содержанию в контролирующий орган.

2) контролирующий орган изучает обоснованность доводов и в течение 15 рабочих дней составляет письменное заключение.

3) При необходимости может быть назначена дополнительная проверка в отношении проверяемого субъекта (не позднее 10 рабочих дней со дня поступления возражений.)

На основании промежуточного акта выносится решение и(или) предписание об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. Это решение выносится уполномоченным лицом контр-го органа в течение 30 раб. дней со дня его вручения акта либо письменное заключение по проверке обоснованности доводов по возражениям.

Если в ходе проверки были выявлены нарушения указывающие на признаки преступления, то материалы проверки в 10-дневный срок передаются в следственные органы.

Проверяемый субъект имеет право обжалования решения по акту проверки, и (или) требования об устранении нарушений:

1) в вышестоящий орган , срок- 30 календ. дней со дня решения;

2) в общий, хоз. суд, срок – 1 год.

Пропуск установленных сроков подачи жалобы является основанием отказа ее рассм. За исключением уважит. причин.

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий контролирующий орган вправе:

• оставить решение, требование без изменения, а жалобу - без удовлетворения;

• отменить решение полностью или частично;

• отменить решение и назначить дополнительную проверку;

• внести изменения в решение.