38. Правовое регулирование взимания налогов на доходы и прибыль. Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц.

1. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации.

Объекты налогообложения:

1. Валовая прибыль;

2. Дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, доходов от внереализационных мероприятий, уменьшенная на сумму расходов по этим операциям.

Налоговая база – денежное выражение валовой прибыли.

Ставка налогов: 24% - по налогу на прибыль, 12% - налог на прибыль по дивидендам.

Льготы – производители лазерно-оптической техники – 10%.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал (для представителей иностранных государств).

Сумма налога определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот и налоговой ставки.

Подача декларации – не позднее 20 числа, уплата – 22 числа.

2. Объектом подоходного налога с физических лиц являются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ – граждане РБ и лица без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ более 183 дней в календарном году.

2. от источников в РБ для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами.

Не подлежат налогообложению следующие доходы:

1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. Алименты, получаемые физическими лицами;

3. Доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников независимо от их размера.

Налоговая база определяется с учётом всех доходов плательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме. Не уменьшают налоговую базу различные удержания.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

При исчислении налоговой базы плательщик имеет право на следующие налоговые вычеты:

1. Стандартные:

- 270 000 руб. при доходе в сумме не более 1 635 000 руб.

- 75 000 руб. на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца

- 380 000 руб. для отдельных категорий (ликвидаторы ЧАЭС)

2. Социальные (оплата первого высшего образования)

3. Имущественные (строительство жилья)

4. Профессиональные и иные (вознаграждение за создание ОИС, спортсменов)

Ставка подоходного налога – 12%, за исключением ИП и иных плательщиков, осуществляющих деятельность в парке высоких технологий – 9%, и 15% в отношении следующих доходов: в виде дивидендов от реализации физическими лицами (не ИП) какого-либо имущества, а также для плательщиков, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговый период – календарный год. Отчётный период – календарный месяц и квартал.

Вопрос 40.Особые налоговые режимы. Единый налог для производителей с/х продукции, единый налог с ИП и иных физ.лиц, осущ. Реализацию товаров. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предприним-ва.

Особый режим нал.обложения- спец. Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов, применяемый в порядке и в случае установл. НК(нал. Кодексом)и Президентом.

Этот режим прим-ся для след. Категории плательщиков:

-налога при упрощенной с-ме нал.обложения.

-ед.налога ИП идр. Физ.лиц

-налога для производителей с/х прод.

-Налога на игорный бизнес

-налог на доход от лотерейной деят-сти

-нал.на доходы от проведения электр.интерактивных игр

-сбора на осущ-ние ремесленной деят-сти

-сбора за осущ-ние деят-сти по оказанию услуг агроэкотуризма

Методы взимания налогов:

-замена установл. Перечня налогов и сборов спец. Нал.платежами(игорный бизнес, лотер.деят-сть)

-предост-ние комплекса льгот в виде обяз-стей их исчисления либо сниженных нал.ставок(в СЭЗ)

-полное освобождение от НСП(Коллегия адвокатов)

Плательщики по упрощенной с-ме нал.облож-я:

-Орг-ции и ИП,перешедшие на такую с-му в порядке установ.зак-вом

-орг-ции с численностью раб-ков до 100 чел.

-ИП,размер вал.выручки кот. До 2861250 руб.

Уплату налогов, сборов заменяют отчисления в бюджет.

Не вправе примен-ть упрощ-ую с-му нал.облож-ния:

-орг-ции и ИП,кот.производят подакцизные товары,реализ-ют и произ-т изделия из драг.мет. и камней.

-орг-ции в игорном бизнесе

-лотерейная деят-сть

-туристическая деят-сть

-РЦБ

-проведение интерактивных игр

-СЭЗ

-парк высоких технологий

НК определяет порядок перехода на упрощ. С-му нал.облож-ния.Объект нал.облож-ния-осущ-ние предпринмат.деят-сти.