43. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

План проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

• правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками;

• проверка орг-ции первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

• проверка состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками;

• проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

• проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета;

• проверка орг-ции налогового учета.

Нормативные документы:

• Гражданский кодекс РФ

• Налоговый кодекс РФ

• ФЗ «О бух учете»

• ПБУ 5/01 «Учетная МПЗ»

• Положение по ведению бух учета и бух отчетности в РФ.

• Положение о безналичных расчетов в РФ, утв. ЦБ РФ 03.10.202г.

ИСТОЧНИКИ ПОЛУЧЕНИЯ АД:

• Бух баланс и главная книга,

• Регистры синтетического и аналитического учета по сч 60, 19, 68, 76,

• Договоры на поставку товаров – материальных ценностей,

• Счета-фактуры, книга покупок, таможенные декларации,

• Выписки банка, документы оплаты.

Цель - формирование мнения о достоверности показателей статьи бухгалтерского баланса «Кредиторская задолженность» в части задолженности поставщикам.

Форма расчетов между плательщиком и получателем средств определяется договором или соглашением. При этом предприятия по общему согласию могут проводить зачеты взаимной задолженности, минуя банки.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне. Проверка расчетов с поставщиками должна включать контроль наличия договоров, определение правильности их оформления, полноты и своевременности оприходования материальных ценностей. При этом сопоставляются данные о количестве и стоимости в счетах, накладных, товарно-транспортных накладных с данными складского учета и аналитическими данными по счету 60. Аудитор должен обращать внимание на условия договоров, возможность применения штрафных санкций при их невыполнении. Аудитор должен установить причины расхождений (если таковые есть) между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете, а также выяснить, разовый или систематический характер носят такие факты.

Необходимо выяснить причины образования задолженности, ее давность, виновных в ее образовании лиц, правильность определения отраженных на счетах учета и в балансе остатков задолженности. Аудитор должен проверить обоснованность списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, используя данные инвентаризации расчетов, письменное обоснование и приказ руководителя. При этом контролируются суммы, отраженные по Дт60(76) Кт 91.

В группе статей кредиторской задолженности показывается также величина авансов полученных. Они учитываются обособленно - на отдельном субсчете к счету 62. Аудитор уточняет обоснованность поступления авансов, правильность начисления НДС, синтетического и аналитического учета.

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Цель этой процедуры - достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Данная процедура - одна из важнейших в аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений финансовой отчетности. Аудитору необходимо знать типичные способы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. Нарушения при закупках сырья могут быть как простыми (например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов), так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат. Аудитору следует убедиться также в том, что за проверяемый период не было случаев перекрытия