- •Система финансового контроля в России : понятие, структура, основные характеристики.
- •Становление и развитие финансового контроля в России.
- •Понятие аудиторской деятельности. Субъекты рынка аудиторских услуг.
- •4. Внутренний и внешний аудит, цели, задачи, сравнительная характеристика, объекты контроля.
- •Инициативный аудит и аудит по специальным заданиям.
- •Обязательный аудит: цели, объекты, критерии проведения.
- •Сопутствующие аудиту услуги. Состав и общие правила оказания сопутствующих услуг.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России, и их функции.
- •Понятие и назначение профессиональных аудиторских стандартов, международные, национальные, внутренние стандарты аудиторских организаций.
- •Требования, предъявляемые к аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам). Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
- •12. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора.
- •13.Ответственность аудиторской организации, индивидуального аудитора.
- •14.Обстоятельства, влияющие на независимость аудитора и препятствующие аудиторской проверке.
- •15. Понятие этики аудитора. Этические нормы, их роль и значение в аудиторской профессии.
- •16. Понятие аудиторской тайны, ответственность за ее нарушение.
- •17. Права и обязанности аудируемого лица.
- •18. Порядок проведения аудиторской проверки.
- •19. Понятие аудиторских доказательств, правила их получения.
- •20. Источники аудиторских доказательств, классификация и оценка надежности
- •21.Приемы и методы получения аудиторских доказательств: характеристика и особенности применения.
- •22.Этапы и принципы планирования аудита, письмо о согласии на проведение аудита.
- •23. Оценка возможностей аудита, порядок оформления договора на проведение аудиторской проверки.
- •24.Общий план и программа аудита, назначение, элементы.
- •25.Оценка уровня существенности.
- •26.Понятие и порядок оценки аудиторского риска.
- •27. Методика аудита, понятие аудиторской выборки.
- •28. Рабочая документация аудитора.
- •29. Классификация искажений, выявленных в ходе проверки. Влияние искажений на аудиторское мнение.
- •30. Информация, представляемая по окончании аудита: понятие, содержание, формы и сроки представления.
- •31. Аудиторское заключение: общие требования по составлению, виды.
- •32. Модификация аудиторского заключения, заведомо ложное заключение.
- •33.Аудит основных средств.
- •34.Аудит материальных запасов.
- •35.Аудит готовой продукции.
- •36.Аудит кассовых операций.
- •17 Октября в банке были получены 15.000 руб. На хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. Оцените ситуацию с позиции аудитора.
- •37.Аудит операций на расчетных и специальных счетах.
- •38. Аудит затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •39. Аудит продажи готовой продукции.
- •40. Аудит финансового результата, расчета налога на прибыль и чистой прибыли.
- •41. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
- •42. Аудит расчетов по кредитам и займам.
- •43. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •44. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
18. Порядок проведения аудиторской проверки.
Порядок проведения аудиторской проверки предшествующий формированию мнения аудитора является предметом профессиональной компетенции аудитора и устанавливается аудиторской орг-цией. Условно процесс проведения проверки можно разделить на 3-и этапа.
Этапы аудиторской проверке:
I этап. ПЛАНИРОВАНИЕ Аудитор предварительно знакомится с заказчиком, оформляет свои отношения письмом на проведение аудита и договором на оказание услуг.
II этап. СБОР АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ. на основном 2 этапе аудита, проводится сбор аудиторских доказательств для чего проводится аудиторские процедуры
III этап. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТА. на последнем этапе формируются так называемые аудиторские файлы, которые включают рабочую документацию аудитора, информационное сообщение руководству заказчика и аудиторское заключение. Такая последовательность очень условна, т.к. некоторые этапы проводятся последовательно, а некоторые одновременно.
19. Понятие аудиторских доказательств, правила их получения.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная от аудитора при проведение проверки и в результате анализа, которой основывается мнение.
Понятие аудиторских доказательств и порядок их сбора установлены федеральным стандартом аудиторской деятельности №5.
Источники аудиторских доказательств:
Первичные документы
Бухгалтерские записи,
Информация, полученная из других источников.
Аудиторские доказательства получают в результате проведения тестов контроля и процедур проверки по существу.
Тесты контроля - это тесты, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении орг-ции бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля.
Процедуры проверки по существу – это тесты, которые проводятся, с целью получения доказательств существенных искажений в финансовой отчетности.
Процедуры проверки по существу бывают 2-х видов:
Это детальные тесты по проверки правильности отражения операций и остатков на счетах бухгалтерского учета,
Аналитические процедуры как таковые.
При получении аудиторского доказательства аудитор должен оценить их достаточность и уместность. Достаточность – это количественная мера доказательств, а уместность – это качественная мера смысловой нагрузки доказательств по отношению к конкретным утверждениям и их достоверности.
Тестирование средств контроля проводится, для подтверждения оценки риска системы внутреннего контроля. А процедуры по старшинству, для проверки утверждений на основе которых подготовлена финансовая отчетность (П.13). Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данные предпосылки включают в себя следующие элементы:
существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода;
полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;
стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;
точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;
представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Доказательства собираются по каждому утверждению. Не редко одно доказательство, может подтверждать несколько утверждений.
По источникам аудиторские доказательства делятся на внутренние и внешние. Внутренние полученные от аудируемого лица, а внешнего от других источников.
По характеру, доказательства различают, визуальные, документальные или устные.
При оценки надежности аудиторского доказательства используются следующие 4-ре правила.
доказательства, полученные от внешних источников, надежнее полученных из внутренних источников,
доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны при эффективных системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля,
доказательства, собранные аудитором, надежнее доказательств, предоставленных клиентом,
доказательства в форме документов и письменных заявлений надежнее заявлений, предоставленных в устной форме.
Если доказательства полученные из разных источников противоречат друг другу, аудитор должен провести дополнительные процедуры с целью выяснения реального состояния дел. При этом он должен помнить, что увеличивает период проверки и затраты на ее проведение, а следовательно и стоимость проверки. При принятии решения о необходимости дополнительных процедур аудитор должен исходить из принципа рациональности. Если имеются серьезные сомнения по поводу достаточности доказательств, аудитор должен принять меры для устранения таких сомнений, если это не удается, то аудитор должен выразить модифицированное мнение (то есть, в целом достоверна, но …) или отказаться от выражения мнения.