1. Место административной юрисдикции в административном процессе и виды административно-юрисдикционных производств. (см отдельно 2, 3)

2. Место административной юрисдикции в административном процессе

При возникновении спора или при нарушении норм права наступает очередь института административной юрисдикции, осуществляемого во внесудебном порядке, который состоит из правоприменительных административных производств юрисдикционного характера широкого круга субъектов исполнительных органов публичной власти по разрешению споров, реализации санкций и защите охранительного правоотношения с применением мер государственного принуждения (административного, дисциплинарного и иного). Таким образом, административный процесс включает в себя три составляющих его института - административные процедуры, административную юрисдикцию и административную юстицию.

3. Виды административно-юрисдикционных производств.

С.Н. Махина, три вида производств: основные, специальные и особое производство по обращениям граждан.

П.И. Кононов, две разновидности: административно-распорядительный процесс и административно-охранительный

И.В. Панова,виды процессов: 1) административно-нормотворческий процесс; 2) административно-правонаделительный процесс и 3) административно-юрисдикционный

процесс.

В целом, административно-процессуальная деятельность в зависимости от однородности дел подразделяется на виды –отдельные административные производства.

4. Особенности осуществления административно-юрисдикционной деятельности налоговыми органами

Содержанием административной юрисдикции в сфере налогов и сборов является, рассмотрение и разрешение дел об административных правонарушениях в области налогов и сборов.

Рассматривая правовую природу, цели, задачи административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов, ее функциональную направленность можно выявить некоторые особенности административной юрисдикции налоговых органов:

1) данный вид деятельности охватывает правоприменительную деятельность юрисдикционного, принудительного характера налоговых органов;

2) осуществляется во внесудебном порядке;

3) регламентация деятельности осуществляется процесс.нормами как адм, налогового, так и иных отраслей права;

4) цель -укрепление законности, правопорядка, дисциплины в сфере налогов и сборов;

5) тесная связь с налоговым администрированием, его контрольной функцией;

6) состоит из совокупности действий, носит управленческий характер и осуществляется в определенном процессуальном порядке;

7) содержание - разрешение споров, применению мер административного и дисциплинарного принуждения;

8) административно-юрисдикционная деятельность осуществляется в порядке реализации задач и функций налоговых органов;

9) административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов и производство по налоговым правонарушениям дуалистичны

10)привлечение виновного к дисциплинарной ответственности проводится на основе норм ведомственного нормативного акта, хотя затрагивает правовой статус ее участников;

12) применение адм наказаний и иных мер государственного принуждения.

административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов –

5. Понятие, содержание и признаки административной юрисдикции

Признаки юрисдикции:

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ - деятельность органов государственного управления и должностных лиц по разбирательству административных дел и применению соответствующих юридических санкций в административном порядке (без обращения в суд).Типа содержание: юрисдикция является важнейшей составной частью правоохранительной функции государства. И, как правоохранительная деятельность органов государственной власти, заключающаяся в правовой охране, путем разрешения правовых споров, рассмотрения дел о проступках и внесения решений о применении санкций к правонарушителям с целью признания или восстановления нарушенных прав субъектов.

функции. Охранительная функция - защита общественных отношений от правонарушений; устранение причин и условий, способствовавших возникновению конфликта.

Воспитательная функция - закрепление в действующем законодательстве организационных форм разрешения дел, способствующих воздействию на правонарушителей, сторон в споре и иных лиц (публичное оглашение) вынесение частных определений и т.п.

Регулятивная функция осуществляется посредством реализации нормативных предписаний. Решение по делу не ограничивается воздействием на правонарушителей, но служит основанием для деятельности иных органов Признаки как гос деятельности:

1. осуществляется при возникновении юридического факта,

2. разрешение правового конфликта специально уполномоченным органом.

3. строгая процессуальная форма.

4. принимаемое по результатам рассмотрения спора решение, в форме юрисдикционного акта..

В качестве характерных признаков административно-юрисдикционной деятельности, можно назвать:

1. Специфические административно-правовые споры.

2. процессуальный порядок

3. внесудебный порядок разрешения споров.

4. Отсутствие служебного подчинения между сторонами-участниками административно-юрисдикционного производства и органом исполнительной власти.

5. наказательный характер

6. итог производства – ненормативный акт.

6. Понятие и признаки административной юрисдикции налоговых органов

административная юрисдикция в налоговой сфере – это урегулированная законом правоприменительная, правоохранительная, подзаконная, административно-процессуальная деятельность уполномоченного органа государственной власти (должностного лица), осуществляемая во внесудебном либо судебном порядке, в целях рассмотрения индивидуальных дел и разрешение юридических споров (правовых конфликтов) в налоговой сфере по результатам проведения налогового контроля, а так же рассмотрение жалоб на действия (бездействие) государственных органов (должностных лиц), обладающих юрисдикционными полномочиями в налоговой сфере и принятие по ним государственно-властных решений индивидуального характера в установленных административно-процессуальными нормами формах и порядке.

административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов – это урегулированная административно-процессуальными нормами деятельность юрисдикционного, принудительного характера налоговых органов (их должностных лиц) по рассмотрению и разрешению административных дел, споров, реализации санкций и защите охранительного с применением мер государственного принуждения административного, дисциплинарного и иного характера. Признаки:

1. Источник- специфические административно-правовые споры в налоговой сфере.

2. особый порядок процессуальных правил;

3. Государственные органы, компетентные рассматривать правовые споры в налоговой сфере, входят в систему органов исполнительной власти.;

4. При осуществлении деятельности налоговые органы и другие органы исполнительной власти, обладающие юрисдикционными полномочиями в налоговой сфере, выступают в качестве органов исполнительной власти, которым участник административно-юрисдикционных правоотношений не подчинен по службе, что характерно для системы административной юрисдикции;

5. предусмотрен как внесудебный, так и судебный порядок разрешения споров

6. наказательный (карательный) характер;

7. Итогом рассмотрения является правовой акт, носящий индивидуальный характер.

7. Принципы административной юрисдикции налоговых органов

Систему принципов административной юрисдикции в налоговой сфере образуют следующие:

1. Принцип законности. состоит в требовании надлежащего применения законов и иных нпа.

2. Принцип заинтересованности должностных лиц налоговых органов в надлежащем осуществлении и результатах административно-юрисдикционных производств.

3. Принцип быстроты административно-юрисдикционных производст

4. Принцип охраны интересов личности и государства при осуществлении административной

юрисдикции налоговых органов.

5. Принцип гласности

6. Принцип объективности возлагает важные обязанности на должностных лиц, рассматривающих административные дела.

7. Принцип ответственности органов исполнительной власти, должностных лиц за

ненадлежащее ведение административного дела

8. Принцип равенства перед законом

8. Правовые основы административной юрисдикции налоговых органов. Систему нормативных правовых актов, регулирующих административно-юрисдикционную деятельность налоговых органов, составляют следующие документы:

- Конституция РФ - международно-правовые документы.( Это резолюция о

юридической помощи в гражданских, коммерческих и административных делах (1976 г.), о защите

личности в отношении актов административных властей (1977 г.)

- законы Российской Федерации (КоАП, НК РФ, ГК РФ, ТК РФ)

Особой группой в системе источников административной юрисдикции в налоговой сфере выступают, в настоящее время, акты высших судов Российской Федерации. Разрешение административных споров в налоговой сфере осуществляется в настоящее время в судебном и досудебном (административном) порядке (Спорно в РФ)

9. Понятие, виды и административно-правовой статус субъектов административно-юрисдикционных правоотношений в налоговой сфере

Субъектом является орган государственной власти, должностное лицо этого органа, которого юридическая норма наделяет полномочиями, правами и обязанностями принимать властное решение о разрешении спора или применении (отказе от применения) мер административного принуждения Существует также классификация субъектов налогового права:

1. По способу нормативной определенности: а) зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений; б) не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений.

2. По характеру фискального интереса: а) публичные субъекты; б) частные субъекты.

3. По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений: а) имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях; б) не имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях.

4. По выполняемым функциям: а) обязанные - лица, исполняющие обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также реализующие свои права в области налогов и сборов (налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты); б) контролирующие (налоговые органы, государственные внебюджетные фонды, органы внутренних дел, таможенные органы). Причем, все обязанные лица могут быть взаимозависимыми (ст. 20 НК РФ)

система субъектов:

1. Индивидуальные субъекты - граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, лица, наделенные специальным административно-правовым статусом.

2. Коллективные субъекты - органы исполнительной власти федерального и регионального уровня и их структурные подразделения, наделенные собственной компетенцией; предприятия, учреждения и их объединения различных форм собственности; и тд

Правовой статус субъектов административной юрисдикции определяется совокупностью властных полномочий – прав и обязанностей – по рассмотрению конкретных дел в рамках административно-юрисдикционных производств. Важнейшей частью правового статуса государственного органа, его «сердцевиной» является компетенция, которую следует рассматривать в качестве системы полномочий указанного органа – прав и обязанностей, носящих внешневластный характер.

10. Компетенция налоговых органов и их должностных лиц как субъектов административной юрисдикции

Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нпа, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации; за правильностью исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

ФНС России с целью реализации своих административно-юрисдикционных полномочий имеет право:

- организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора;

- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений;

- осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов и

подведомственных организаций;

- предъявлять к налогоплательщикам и другим участникам налоговых правоотношений в суды общей юрисдикции или арбитражные суды различные виды исков о взыскании недоимок, пеней и штрафов за налоговые правонарушения; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета плательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафамналоговые органы:

- осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона;

- осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

- проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

- проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

- налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской

11. Административно-правовой статус субъектов налоговых правоотношений, в отношении которых проводятся административно-юрисдикционные производства

система субъектов, в отношении которых ведется административно-юрисдикционное производство:

I. Коллективные субъекты - российские и иностранные организации как резиденты, так и

нерезиденты:

1. Налогоплательщики и плательщики сборов – юридические лица

2. Налоговые агенты – юридические лица

3. Кредитные организации (банки)

4. Иные юридические лица (поручители, залогодатели, представители налогоплательщика)

II. Индивидуальные субъекты - российские и иностранные граждане, лица без гражданства

как резиденты, так и нерезиденты:

1. Налогоплательщики, плательщики сборов – физические лица

2. Налоговые агенты – физические лица (российские граждане)50

3. Должностные лица организаций (российские и иностранные граждане, лица без

гражданства)

4. Иные физические лица (учредители, представители налогоплательщика, поручители,

залогодатели)

5. Третьи лица (специалисты, эксперты, переводчики, свидетели, понятые).

12. Контроль и надзор за административно-юрисдикционной деятельностью налоговых органов

В зависимости от объема контрольной деятельности различают общий и специальный контроль.

Общий государственный контроль заключается в систематической проверке соответствия решений и действий подконтрольного объекта законодательству, укреплению государственной дисциплины и законности, изучению обоснованности и реальности решений подконтрольного органа, совершенствование практики разработки и принятия таких решений. Общий контроль выполняет функцию предупреждения правонарушений и служит основой для проведения специального контроля.

Специальный контроль осуществляется по функциональным направлениям деятельности подконтрольного объекта. Значение специального контроля растет вместе с увеличением количества видов деятельности, осуществляемых налоговыми органами. Специальный контроль осуществляют органы, в содержание полномочий которых проверка определенного вида деятельности.

В зависимости от положения контролирующего субъекта контроль может быть внешним и внутренним.

Внешний контроль осуществляется органом, не входящим в систему проверяемого ведомства. Определенные трудности при осуществлении внешнего контроля создает то, что подконтрольный объект стремится оградить себя от контроля и скрыть недостатки.

Внутренний контроль осуществляется, напротив, собственными силами подконтрольного органа.

В зависимости от периода, может быть выделен предварительный, текущий и последующий контроль. Предварительный контроль осуществляется перед принятием подконтрольным органом управленческого решения или совершением какого-либо действия.

Текущий контроль осуществляется в течение всего периода функционирования подконтрольного органа.

Последующий контроль осуществляется после принятия решения или совершения действия подконтрольным органом. В зависимости от характера полномочий субъекта, осуществляющего государственный контроль, различают: контроль Президента РФ; контроль органов законодательной власти; контроль органов исполнительной власти; контроль органов судебной власти.

13. Понятие, сущность и значение налогового контроля

налоговый контроль - самостоятельная функция (форма) управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта, органом государственного управления, с целью оценить обоснованность и эффективность принятых управленческих решений, выявить степень их реализации, наличие отклонений от действующих правовых норм и неблагоприятных ситуаций, по которым целесообразно своевременно принять правовое решение или проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения дел. Сущностью контроля является выработка и осуществление эффективного, своевременного управляющего воздействия, которое должно обеспечить достижение заданной цели, исключить отклонение от запланированного. Сущность и назначение контроля:

1) объектом контроля является как законность, так и целесообразность деятельности подконтрольного объекта;

2) наблюдение за функционированием соответствующего подконтрольного объекта;

3) получение объективной и достоверной информации о состоянии законности и дисциплины в подконтрольном объекте;

4) принятие мер по предотвращению и устранению нарушений законности и дисциплины;

5) выявление причин и условий, способствующих правонарушениям;

6) принятие мер по привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении законности законодательство.

14. Виды, формы и методы налогового контроля

По объекту - комплексный и тематический, а по характеру контрольных мероприятий - плановый и внезапный. Исходя из метода проверки документов, - сплошной и выборочный, а по месту проведения - на камеральный и выездной. По характеру контрольных мероприятий налоговый контроль подразделяется на плановый и внеплановый (внезапный).

Налоговый контроль определяют также как сплошной и выборочный. Первая форма налогового контроля основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, а вторая предусматривает проверку части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. Однако если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку.

Налоговый контроль можно подразделить на обязательный и необязательный (инициативный). По периодичности проведения налогового контроля различаются первоначальный и Повторный. Под формой налогового контроля понимается способ конкретного выражения и организации контрольных действий, осуществляемых субъектами налогового контроля на постоянной основе в отношении всех подлежащих контролю субъектов.

Формами проведения налогового контроля должностными лицами налоговых органов являются:

- учет налогоплательщиков,

- налоговые проверки,

- контроль налоговых поступлений (оперативный налоговый контроль).

Под методами налогового контроля понимаются приемы и способы, используемые при реализации той или иной формы налогового контроля в зависимости от конкретных обстоятельств.

К методам налогового контроля следует отнести:

- проверку данных учета и отчетности;

- истребование документов;

- осмотр (обследование) территорий и помещений;

- выемку документов и предметов;

- инвентаризацию;

- проведение экспертизы;

- опрос свидетелей;

- получение объяснений налогоплательщиков.

15. Полномочия налоговых органов при осуществлении налогового контроля

Полномочия : проведение налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов; проверку данных учета и отчетности; инвентаризацию имущества; осмотр (обследование) документов, предметов, помещений и территорий; истребование документов; выемку предметов и документов; экспертизу; привлечение специалиста. ВИДЫ:

16. Документальное оформление фиксации нарушений законодательства в области налогов и сборов

все действия по осуществлению налогового контроля подлежат документированию должностными лицами налоговых органов, т.е. документальному оформлению фиксации нарушений законодательства о налогах и сборах.Обнаруженные должностными лицами налоговых органов нарушения в области законодательства о налогах и сборах фиксируются путем составления процессуальных документов. должностные лица налоговых органов вправе составлять протоколы об указанных административных правонарушениях. перечень должностных лиц, имеющих право составлять протоколы об административных правонарушениях, должен быть установлен уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ, рассматривают судьи. При этом из положений ч. 3 указанной статьи следует, что:

дела об указанных административных правонарушениях, совершенных военнослужащими и гражданами, призванными на военные сборы, рассматриваются судьями гарнизонных военных судов;

дела об указанных административных правонарушениях, производство по которым осуществляется в форме административного расследования, рассматриваются судьями районных судов; в остальных случаях дела об указанных административных правонарушениях рассматриваются мировыми судьями.

Рассмотрение дел о таких административных правонарушениях судьями арбитражных судов не предусмотрено.

17. Критерии эффективности предупреждения и пресечения правонарушений в области налогов и сборов

Критерий эффективности предупреждения и пресечения нарушений законодательства в области налогов и сборов заключается в следующем:

а) изучении динамики и видов нарушений законодательства о налогах и сборах, как в целом по России, так и отдельно взятом регионе;

б) исследовании причин деструктивного поведения участников налоговых правоотношений и предпосылок развития нарушений законодательства о налогах и сборах, а также условий, способствующих совершению конкретных видов налоговых правонарушений;

в) изучении девиантного поведения налогоплательщиков (физических и юридических лиц);

г) выработке предупредительных мер в сфере налогов и сборов, а также разработка рекомендаций направленных на предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах.

д) деятельности по предупреждению нарушений в сфере налогов и сборов в части преодоления объективно-негативных факторов в развитии экономики, и в субъективного фактора - создания условий формирования у населения психологии добросовестного налогоплательщика.

е) оказании положительного влияния на сферу налогообложения, путем повышение уровня и темпов развития производства (реального сектора экономики), снижение инфляции, стабилизация курса национальной валюты, увеличение доходов населения, более эффективное использование бюджетных ресурсов

18. Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов

Юридическая ответственность — это применение мер государственного принуждения к виновному лицу за совершенное правонарушение. Юридическая ответственность — правоотношение, в которое вступает государство, в лице его компетентных органов, и правонарушитель, на которого возлагается обязанность претерпевать соответствующие лишения за совершенное им правонарушение.

Виды: - налоговая; -административная; уголовная; - дисциплинарная.

19. Налоговая ответственность за совершение правонарушений

Налоговая ответственность — применение органами налогового администрирования налоговых санкций в отношении лица, совершившего налоговое правонарушение, в соответствии с порядком предусмотренным законодательством о налогах и сборах. Налоговая ответственность включает в себя:

— ответственность за совершение собственно налоговых правонарушений, т. е. совершенных лицами, являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми

агентами;

— ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами;

— ответственность за нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Налоговая ответственность базируется на следующих принципах:

1. Принцип законности.

2. Принцип однократности наказания.

3. Принцип персональной ответственности руководителя организации за нарушение налогового законодательства.

4. Принцип неотвратимости уплаты законно установленного налога.

5. Презумпция невиновности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

Общими признаками налогового правонарушения являются:

1. Деяние - действия, так и бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц. Большинство налоговых правонарушений могут быть совершены либо только путем действия, либо в результате бездействия.

2. Виновность, которая означает психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям.

3. Противоправность - не может считаться налоговым правонарушением деяние, не предусмотренное законодательством о налогах и сборах.

20. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов

Административная ответственность применяется в отношении лиц, виновных в совершении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений.

Основными принципами привлечения к административной ответственности за нарушение норм налогового законодательства являются:

1. Принцип законности.

2. Принцип равенства перед законом.

3. Презумпция невиновности

В КоАП РФ (статьи 15.3—15.10) предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных правонарушений в сфере налогообложения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; нарушение порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда. Административная ответственность в сфере налогообложения дополняет налоговую ответственность

21. Уголовная ответственность за совершение преступлений в области налогов и сборов

В качестве санкций УК предусматриваются такие меры ответственности, как обязательные работы, лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью, лишение свободы. Под налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным

кодексом предусмотрено наказание. Налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков:

1) общественная опасность — проявляется в том, что общественно опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда, как напрямую — государству (ибо направлено против государственной казны), так и опосредованно — создает угрозу причинения вреда личности и обществу (ибо государственный бюджет является средством финансового обеспечения государством

его функций перед обществом и человеком — охранительных, организационных и социальных);

2) противоправность — запрещенность деяния уголовным законом;

3) виновность — российское уголовное законодательство основывается на принципе субъективного вменения, т. е. общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности (статьи 24-27 УК РФ);

4) наказуемость — только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением. Применительно к налоговым преступлениям, в качестве смягчающих наказание обстоятельств могут выступать следующие:

совершение впервые преступления небольшой тяжести вследствие случайного стечения обстоятельств;

несовершеннолетие виновного;

беременность;

наличие малолетних детей у виновного;

совершение преступления в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств либо по мотиву сострадания;

совершение преступления в результате физического или психического принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

совершение преступления при исполнении приказа или распоряжения;

явка с повинной, активное способствование раскрытию преступления, изобличению других соучастников преступления и розыску имущества, добытого в результате преступления. Отягчающими уголовную ответственность обстоятельствами в соответствии с законодательством могут являться: рецидив преступлений; совершение преступления в составе группы лиц, группы лиц но предварительному сговору, организованной группы или преступного сообщества (преступной организации); особо активная роль в совершении преступления; совершение преступления в условиях чрезвычайного положения, стихийного или иного общественного бедствия, а также при массовых беспорядках

22. Понятие и признаки административной ответственности

Административная ответственность - один из видов юридической ответственности.

Юридическая ответственность - это обязанность лица претерпевать определенные лишения государственно-властного характера за совершенное правонарушение.

Общие признаки юридической ответственности: - является средством охраны правопорядка;- нормативно определена и состоит в применении, реализации санкций правовых норм; - ее фактическим основанием является правонарушение; - сопровождается государственным и общественным осуждением правонарушителя и совершенного им деяния; - неразрывно связана с государственным принуждением, с отрицательными для правонарушителя последствиями (морального или материального характера), которые он обязан претерпеть; - реализуются в соответствующих процессуальных формах Наряду с общими признаками юридической ответственности административная ответственность характеризуется следующими особенностями: основанием административной ответственности является административное правонарушение; субъектами административной ответственности могут быть физические лица и юридические лица; мерой административной ответственности являются административные наказания, применяемые за совершение административных правонарушений; административные наказания применяются широким кругом полномочных органов и должностных лиц в судебном и внесудебном (административном) порядке; административные наказания применяются полномочными субъектами к неподчиненным им

правонарушителям; применение административного наказания не влечет судимости и увольнения с работы; меры административной ответственности применяются в соответствии с законодательством, регламентирующим производство по делам об административных правонарушениях.

23. Принципы административной ответственности за нарушение норм налогового законодательства

Основные принципы административной ответственности за нарушения в области налогов и сборов содержатся в КоАП РФ и НК РФ.

1.Принцип законности.

2.Принцип равенства перед законом.

3. Презумпция невиновности.

4. Принцип соразмерности наказаний.

5. Осуществление административного производства на национальном языке, обусловлено конституционным правом каждого «на пользование родным языком, на свободный выбор языка общения

6. Принцип непосредственности

24. Субъекты административной ответственности

Общим субъектом административной ответственности является совершеннолетний гражданин РФ. Ответственность таких субъектов наступает по общим правилам, без каких-либо особенностей.

Административной ответственности подлежит лицо, достигшее к моменту совершения административного правонарушения возраста шестнадцати лет (ч. 1 ст. 2.3 КоАП РФ). Однако общим субъектом административной ответственности будет являться гражданин РФ, достигший возраста не 16, а 18 лет, так как лица в возрасте от 16 до 18 лет считаются несовершеннолетними и относятся к особым субъектам административной ответственности.

Специальным субъектом административной ответственности является лицо, которое специально указано в качестве субъекта такой ответственности в конкретной статье КоАП РФ или закона субъекта РФ об административной ответственности.

Специальными субъектами являются водители, родители несовершеннолетних лиц, работодатели, таможенные брокеры и т.д.

Особыми субъектами административной ответственности являются те из них, привлечение к ответственности которых характеризуется какими-либо особенностями. Особыми субъектами административной ответственности являются, в частности, несовершеннолетние, иностранные граждане и лица без гражданства, военнослужащие и иные лица, имеющие специальные звания и т.п. КоАП РФ к категории субъекта административной ответственности «несовершеннолетние» относит физические лица в возрасте от 16 до 18 лет, привлекаемые к административной ответственности, которые имеют статус несовершеннолетних. Особыми субъектами административной ответственности являются также иностранные граждане и лица без гражданства. Субъектами административной ответственности являются юридические лица.

25. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность, в налоговой сфере

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1. Вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2. Под влиянием угрозы или принуждения;

3. В силу материальной, служебной или иной зависимости

4. В силу иных обстоятельств, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Единственным обстоятельством, отягчающим ответственность, п. 2 ст. 112 НК РФ признает совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Отягчающие обстоятельства:

1) продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то

лиц прекратить его;

2) повторное совершение однородного административного правонарушения, если за совершение первого административного правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому не истек срок, предусмотренный статьей 4.6 настоящего Кодекса (один год со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания);

3) вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;

4) совершение административного правонарушения группой лиц;

5) совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;

6) совершение административного правонарушения в состоянии опьянения

26. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере по Кодексу РФ об административных правонарушениях и Налоговому кодексу РФ

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

По нашему мнению административное правонарушение обладает всеми указанными непосредственно в самой административно-правовой норме пятью обязательными признаками: деянием (действием или бездействием);противоправностью; виновностью; деянием физического или юридического лица; наказуемостью.

27. Понятие состава административного правонарушения в области налогов и сборов и его элементы

Под составом административного правонарушения следует понимать совокупность предусмотренных законом объективных и субъективных признаков, характеризующих противоправное деяние как правонарушение. Под признаком состава административного правонарушения понимается обобщенное юридически значимое свойство, присущее всем административным правонарушениям. в структуру состава входят четыре элемента: объект правонарушения;

объективная сторона правонарушения;

субъект правонарушения;

субъективная сторона правонарушения.

Объект правонарушения – это общественные отношения, на которые посягает деяние. Общий объект – это вся совокупность общественных отношений, урегулированных нормами права и охраняемых мерами административной ответственности. Под родовым (специальным) объектом понимается круг общественных отношений, на которые посягает значительная группа однотипных правонарушений.

Видовой (непосредственный) объект – это конкретное охраняемое мерами административной ответственности общественное отношение, на которое посягает одно или несколько сходных правонарушений, образующих узкую группу в рамках одной главы

объективная сторона правонарушения, под которой понимается конкретная разновидность противоправного деяния (действий или бездействия), наносящего вред или ущерб правам граждан или общегосударственным (публично - правовым) интересам, охраняемым законодательством об административных правонарушениях.

К материальным составам относится, например, неуплата или неполная уплата налога, к формальным - отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки. При этом по конструкции объективной стороны (то есть по способу ее законодательного описания) все составы налоговых правонарушений подразделяются на материальные и формальные. Материальными называются составы правонарушений, объективная сторона которых представляет собой единство трех элементов:

1) противоправного деяния (действия или бездействия);

2) вредных последствий;

3) причинно-следственной связи между противоправным деянием и вредными последствиями.

Субъектом административного правонарушение может быть вменяемое физическое лицо, достигшее

к моменту правонарушения шестнадцатилетнего возраста (ст. 2.3 КоАП РФ), а также по общим правилам юридическое лицо.

Субъективная сторона административного правонарушения предполагает выявление признаков вины лица в форме умысла или неосторожности

28. Классификация видов административных правонарушений в области налогов и сборов

С учетом изложенного административные правонарушения в области налогов и сборов, сосредоточенные в гл. 15 КоАП РФ, можно условно разделить на следующие группы:

1) административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных со сроками исполнения. К данной группе следует отнести 4 следующих состава.

1. "Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе" (ст. 15.3 КоАП РФ).

2. "Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации" (ст. 15.4 КоАП РФ).

3. "Нарушение сроков представления налоговой декларации" (ст. 15.5 КоАП РФ).

4. "Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)" (ст. 15.8 КоАП РФ).

2) административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных с не предоставлением сведений и нарушением правил. К данной группе следует отнести 4 следующих состава:

1. "Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" (ст. 15.6 КоАП РФ).

2. "Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику" (ст. 15.7 КоАП РФ).

3. "Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента" (ст. 15.9 КоАП РФ).

4. "Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности"

Вышеизложенная классификация административных правонарушений в области налогов и сборов учитывает специфику общественных отношений, возникающих в области налогов и сборов, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и охраняемых нормами административного

права.

29. Характеристика составов административных правонарушений, подведомственных налоговым органам

1. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАП РФ). В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту: нахождения организации; нахождения ее обособленных подразделений; жительства физического лица; нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств

2. Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

- об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, -в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

- о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации.

4. Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

5. Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.

6. Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).

7. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

8. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

30. Понятие и цели назначения административных наказаний

Статья 3.1 КоАП устанавливает, что административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем (частная превенция), так и другими лицами (общая превенция). Административное наказание не может иметь своей целью унижение человеческого достоинства физического лица, совершившего административное правонарушение, или причинение ему физических страданий, а также нанесение вреда деловой репутации юридического лица. Административные наказания существенно отличаются от иных мер административного принуждения прежде всего своей функционально-целевой направленностью. Только административное наказание является установленной государством мерой ответственности за административное правонарушение, только оно содержит итоговую юридическую оценку противоправного деяния нарушителя. Являясь правовым следствием правонарушения, административное наказание причиняет нарушителю менее тяжкие отрицательные последствия, чем уголовное наказание. Вместе с тем признак меньшей суровости может быть принят лишь с оговоркой, поскольку содержание целого ряда административных наказаний (лишение специальных прав, административный арест, крупные штрафы, конфискация) отнюдь не свидетельствуют о мягкости этих мер.

31. Виды административных наказаний, применяемых за правонарушения в области налогов и сборов

Статья 3.2 КоАП устанавливает следующие виды административных наказаний: 1) предупреждение; 2) административный штраф; 3) возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения; 4) конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения; 5) лишение специального права, предоставленного физическому лицу; 6) административный арест; 7) административное выдворение за пределы РФ иностранного гражданина или лица без гражданства; 7) дисквалификация.

32. Понятие, задачи и принципы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

Производство по делам об административных правонарушениях -это установленный действующим законодательством РФ порядок (процедура) возбуждения, рассмотрения и решение дел об административных правонарушениях. Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений. Важным задачей производства по делам об административных правонарушениях является также превентивно-предупредительная, призванная выявить причины и условия, способствующие совершению административных проступков. Органы и должностные лица, выполняющие административно-юрисдикционные функции, обязаны не только выявлять эти причины и условия, но вносить в соответствующие организации, их должностным лицам представление о принятии мер по устранению данных причин и условий

Принципы:

Всесторонность и полнота исследования всех обстоятельств дела означает, что должны быть выяснены все имеющиеся значение факторы для правильного рассмотрения дела. Принцип объективности выражается в обязанности государственных органов и должностных лиц, уполномоченных осуществлять производство по делам об административных правонарушениях, выяснить все необходимые обстоятельства без пристрастности и предвзятости к рассмотрению дела. Открытое рассмотрение дел является принципом судопроизводства, закрепленным в ст. 123 Конституции РФ Принцип гласности - свидетельство демократичности, законности и справедливости.

33. Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении

В приведенной статье КоАП РФ указаны два условия, при наличии которых лицо, находящееся в состоянии крайней необходимости, не рассматривается как совершившее административное правонарушение:

1) невозможность устранения возникшей угрозы правоохраняемым интересам иными средствами;

2) причиненный вред должен быть менее значительным, чем предотвращенный в административном правонарушении.

Производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события административного правонарушения;

2) отсутствие состава административного правонарушения, в том числе недостижение физическим лицом на момент совершения противоправных действии (бездействия) возраста, предусмотренного настоящим Кодексом для привлечения к административной ответственности, или невменяемость физического лица, совершившего противоправные действия (бездействие);

3) действия лица в состоянии крайней необходимости;

4) издание акта амнистии, если такой акт устраняет применение административного наказания;

5) отмена закона, установившего административную ответственность;

6) истечение сроков давности привлечения к административной ответственности;

7) наличие по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, либо постановления о возбуждении уголовного дела;

8) смерть физического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения»

34. Издержки по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов

Издержки по делу об административном правонарушении, установленные ст. 24.7 КоАП РФ, подразделяются на две группы:

1) суммы, выплачиваемые свидетелям, потерпевшим, их законным представителям, понятым, специалистам, экспертам и переводчикам, включая суммы, выплачиваемые на покрытие расходов на

проезд, на оплату жилых помещений и суточные, если участники производства по делу постоянно проживают в иной местности

2) суммы, израсходованные на хранение, перевозку (пересылку) и исследование вещественных доказательств Указанные расходы включают в себя расходы на проезд, расходы по найму жилого

помещения и суточные. При этом расходы на проезд включают в себя:

а) стоимость проезда до места вызова и обратно до места постоянного жительства;

б) страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

в) оплату услуг по предварительной продаже проездных документов;

г) затраты на пользование постельными принадлежностями на железнодорожном транспорте;

д) стоимость проезда транспортом общественного пользования (кроме такси) к железнодорожной станции, пристани, аэропорту и автовокзалу.

35. Понятие и виды участников производства по делам об административных правонарушениях

К числу участников производства по делам об административных правонарушениях КоАП РФ относит: лиц, в отношении которых ведется производство, потерпевших, законных представителей физических и юридических лиц, защитников и представителей потерпевшего, свидетелей, понятых, специалистов, экспертов, переводчиков.

36. Правовое положение лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, и иных заинтересованных в исходе дела лиц

Лицо, в отношении которого ведется производство по деду об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства м отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами. К числу указанных в ст. 25 КоАП РФ «иных процессуальных прав» следует также отнести гарантируемые ему права при составлении протокола. Так, согласно ст. 28.2 Кодекса в протоколе отражается объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, при составлении протокол этим лицам разъясняются их права и обязанности. должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом. лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола. Протокол подписывается физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, этим лицам по их просьбе вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении. право заявлять ходатайства и отводы. Дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. Разрешение дела в присутствии этого лица, заинтересованного в исходе дела, обеспечивает возможность более полного и обстоятельного исследования всех обстоятельств дела, состязательность процесса, его гласность. Присутствие данного лица при рассмотрении дела, безусловно, имеет и определенный воспитательный эффект, способствует предупреждению правонарушений.

37. Правовое положение свидетелей, понятых, специалистов, экспертов и переводчиков

В качестве свидетеля по делу об административном правонарушении может быть вызвано лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению. Свидетель обязан явиться по вызову судьи, органа, должностного лица, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, и дать правдивые показания: сообщить все известное ему по делу, ответить на поставленные вопросы и удостоверить своей подписью в соответствующем протоколе правильность занесения его показаний.

Свидетель вправе:

1) не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников;

2) давать показания на родном языке или на языке, которым владеет;

3) пользоваться бесплатной помощью переводчика;

4) делать замечания по поводу правильности занесения его показаний в протокол.

должностным лицом, в качестве понятого может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо. Число понятых должно быть не менее двух. Присутствие понятых обязательно в случаях, предусмотренных законом. Понятой удостоверяет в протоколе своей подписью факт совершения в его присутствии процессуальных действий, их содержание и результаты. Об участии понятых в производстве по делу об административном правонарушении делается запись в протоколе. Понятой вправе делать замечания по поводу совершаемых процессуальных действий. Замечания понятого подлежат занесению в протокол. В случае необходимости понятой может быть опрошен в качестве свидетеля.

В качестве специалиста может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, обладающее познаниями, необходимыми для оказания содействия в обнаружении, закреплении и изъятии доказательств, а также в применении технических средств.

Специалист обязан:

1) явиться по вызову судьи, органа, должностного лица,;

2) участвовать в проведении действий, требующих специальных познаний, в целях обнаружения, закрепления и изъятия доказательств, давать пояснения по поводу совершаемых им действий;

3) удостоверить своей подписью факт совершения указанных действий, их содержание и результаты.

Специалист предупреждается об административной ответственности за дачу заведомо ложных пояснений.

Специалист вправе:

1) знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету действий, совершаемых с его участием;

2) с разрешения судьи, и иных лиц, задавать вопросы, относящиеся к предмету соответствующих действий, лицу, в отношении которого ведется производство по делу, потерпевшему и свидетелям;

3) делать заявления и замечания по поводу совершаемых им действий. Заявления и замечания заносят в протокол.

В качестве эксперта может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, обладающее специальными познаниями в науке, технике, искусстве или ремесле, достаточными для проведения экспертизы и дачи экспертного заключения.

Эксперт обязан:

1) явиться по вызову судьи, органа, должностного лица,;

2) дать объективное заключение по поставленным перед ним вопросам, а также требуемые объяснения в связи с содержанием заключения.

Эксперт вправе:

1) знакомиться с материалами дела, заявлять ходатайства о предоставлении ему доп материалов;

2) с разрешения судьи задавать вопросы, относящиеся к предмету экспертизы, лицу, в отношении которого ведется производство по делу, потерпевшему и свидетелям;

3) указывать в своем заключении имеющие значение для дела обстоятельства, которые установлены при проведении экспертизы и по поводу которых ему не были поставлены вопросы.

В качестве переводчика может быть привлечено любое не заинтересованное в исходе дела совершеннолетнее лицо, владеющее языками или навыками сурдоперевода (понимающее знаки немого или глухого), необходимыми для перевода или сурдоперевода при производстве по делу об административном правонарушении. Переводчик назначается судьей, органом, должностным лицом, в производстве которых находится дело. Переводчик обязан явиться по вызову, выполнить полно и точно порученный ему перевод и удостоверить верность перевода своей подписью. Переводчик предупреждается об административной ответственности за выполнение заведомо неправильного перевода. За отказ или за уклонение от исполнения обязанностей переводчик несет административную ответственность.