36.Аудит кассовых операций.

Цель аудита: установить законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в бух. учете и отчетности.

Программа аудиторской проверки учета кассовых операций:

• аудит полноты и правильности учета денежных средств в кассе;

• проведение инвентаризации кассовой наличности;

• проверка полноты документов, подтверждающих приход и расход денежных средств в кассу и из кассы;

• сверка вступительных остатков по кассе на текущий день с исходящим остатком на предыдущий день;

• проверка соблюдения лимитов кассы;

• проверка соблюдения предельной величины расчетов наличными денежными средствами с юр лицами;

• проверка правильности раскрытия информации о движении денежных средств в кассе в отчете о движении денежных средств.

Нормативные документы:

• Федеральный закон «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с исполнителем платежных карт»

• Порядок проведения кассовых операций в РФ

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

• О предельном размере расчетов наличными деньгами в кассу юр лица или кассу индивидуального предпринимателя (указание ЦБ РФ)

Источники проведения аудиторских доказательств:

• порядок движения средств в кассу не является элементом учетной политики;

• бух. баланс, главная книга, отчет о движении денежных средств;

• регистры синтетического учета по счету 50, в т.ч. Журнал – ордер №1 ведомость №1;

• регистры аналитического учета к счету 50;

• инвентаризационные документы;

• приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, отчеты кассира, журналы регистров: ПКО и РКО, выданных ведомостей, депонентов, расчетно-платежных ведомостей; авансовые отчеты.

Методика аудита:

1)установление соответствия данных бух. баланса по статье денежные средства и отчета о движении ден. ср-в счетам учета денежных ср-в находящихся в кассах орг-ции.

2)проверка орг-ции, материальной ответственности и проведение инвентаризации денежной наличности.

3)определении возможностей внутреннего аудита.

4)проверка документального оформления движения денежных средств для чего последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций, сохранность денежных средств и документов в кассе, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе (с 01.01.2012г. орг-ция сама устанавливает лимит, а банк утверждает)

5)полнота и своевременность оприходования ден. средств и отражение хозяйственных операций на счетах бух. учета. Правильность применения контрольно-кассовой техники и порядок расчета наличными деньгами между юр лицами и индивидуальными предпринимателями.

6)соответствие оборотов по счету 50 выпискам банка.

Пример 1.

17 Октября в банке были получены 15.000 руб. На хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. Оцените ситуацию с позиции аудитора.

Нарушение оприходование должно производиться день в день, то есть нарушен порядок ведения кассовых операция. Поступившие деньги не оприходованы в день поступления.

Пример 2.

В марте текущего года организация осуществила кассовые операции по расчетам с поставщиками: с ЗАО «Гамма» - 150.000 руб., с ООО «Дельта» - 50.000 руб. Гамма 16.03 – 56.000 руб., 28.03 – 94.000 руб., от ООО «Дельта» - 17.03 – 42.000 руб., 23.03 – 8000руб.

Нарушен порядок расчета наличными деньгами с юр лицами, т.к. сумма одного договора в безналичном платеже не должна превышать 100.000 руб.

Основные виды нарушений:

• недостача или излишек денег в кассе;

• несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств и денежных документов;

• наличие исправлений в приходные и расходные ордерах;

• выплаты подотчетным лицам без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение предела расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному договору;

• продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг без применения ККМ;

• подделка подписей в первичных документах.