34.Аудит материальных запасов.

Цель аудита МПЗ – проверка достоверности и полноты отражения в бух. отчетности орг-ции информации о МПЗ.

Общий план проверки МПЗ:

• проверка учета поступления МПЗ

• проверка аналитического учета движения МПЗ на складах предприятия

• проверка учета использования МПЗ, списание недостач, потерь и хищения

• проверка сводного учета МПЗ

• проведение анализа использования МПЗ.

Нормативные документы:

• Гражданский кодекс РФ

• Налоговый кодекс РФ

• Федеральный закон «Об бух. учете»

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика орг-ции»

• ПБУ 5/2001 «Учет МЗП»

• Методические указания МФ по бухгалтерскому учету МПЗ

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Источники получения аудиторских доказательств:

• бухгалтерский баланс, главная книга,

• регистры бухгалтерского учета по счетам: 10, 14, 15, 16, 19, 40, 41, 43 и др.

• приказ об учетной политики орг-ции,

• инвентаризационные документы,

• накладные и счета фактур,

• договоры на поставку сырья, материалов, товаров,

• доверенности, приходные ордера, лимитно-заработные карты, накладные, акты о приемке материалов, карточки учета материалов,

• договоры о материальной ответственности.

Методика аудита:

1. Положение учетной политике в части учета МПЗ.

2. Проверка фактического наличия на складах орг-ции.

3. Проверка правильности проверки активов в учете и бухгалтерской отчетности.

а) проверка полноты оприходование запасов на основании договоров с поставщиками и сопроводительных док-тов.

б) проверка правильности оформления первичных док-тов по поступлению материалов и выделения в них сумм НДС.

в) проверка полноты оприходование по рыночным ценам запасов поступивших без документов

г) проверка правильности формирования фактической себестоимости материалов на счете 15.

д) проверка первичных док-тов служащих основанием для списания в производство МЗП.

е) пересчет отклонений расхода материалов от установленных лимитов, а также пересчет сумм списанных отклонений на затраты производство со счета 16.

ж) проверка правильности списания потери материала на основании актов инвентаризации, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета.

з) проверка полноты отражения в учете операций по отгрузки МПЗ на сторону путем сопоставления данных об из количестве в отгрузочных документах с данными док-ов подтверждающих их фактический вывоз их орг-ции.

и) проверка правильности оценки материальных ценностей при отпуске в процессе

к) по способу заявленному в УП.

Способы получения АД:

• Пересчет – достоверность арифметических подсчетов ТМЦ соответствие их величине по первичным документам и регистрам учета;

• Инвентаризация – подтверждение фактического наличия ТМЦ;

• Устный опрос – предварительная оценка состояния учета ТМЦ, уточненная неясных вопросов;

• Подтверждение – отражение в учете проведенных хозяйственных операций и реальность остатков на счетах учета ТМЦ;

• Аналитические процедуры – сопоставление наличия ТМЦ в различные периоды данных отчета об их движении, оценке соотношений между разными статьями и формами отчетности.

Основные виды нарушений:

• отсутствие договора с сотрудниками орг-ции о материальной ответственности,

• нерегулярно сверяются данные по движению МЦ в бухгалтерии и на складах предприятия, отсутствие документов по инвентаризации,

• несвоевременное оприходование материалов,

• не ведется аналитический учет движения ТМЦ в бухгалтерии,

• неправомерное включение в бухгалтерских баланс орг-ции фактической себестоимости товаров, на которые она не имеет право собственности,

• на складах хранится большое количество неиспользуемые ТМЦ,

• неправильно списываются ТМЦ по направлениям затрат.