- •Система финансового контроля в России : понятие, структура, основные характеристики.
- •Становление и развитие финансового контроля в России.
- •Понятие аудиторской деятельности. Субъекты рынка аудиторских услуг.
- •4. Внутренний и внешний аудит, цели, задачи, сравнительная характеристика, объекты контроля.
- •Инициативный аудит и аудит по специальным заданиям.
- •Обязательный аудит: цели, объекты, критерии проведения.
- •Сопутствующие аудиту услуги. Состав и общие правила оказания сопутствующих услуг.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России, и их функции.
- •Понятие и назначение профессиональных аудиторских стандартов, международные, национальные, внутренние стандарты аудиторских организаций.
- •Требования, предъявляемые к аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам). Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.
- •12. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора.
- •13.Ответственность аудиторской организации, индивидуального аудитора.
- •14.Обстоятельства, влияющие на независимость аудитора и препятствующие аудиторской проверке.
- •15. Понятие этики аудитора. Этические нормы, их роль и значение в аудиторской профессии.
- •16. Понятие аудиторской тайны, ответственность за ее нарушение.
- •17. Права и обязанности аудируемого лица.
- •18. Порядок проведения аудиторской проверки.
- •19. Понятие аудиторских доказательств, правила их получения.
- •20. Источники аудиторских доказательств, классификация и оценка надежности
- •21.Приемы и методы получения аудиторских доказательств: характеристика и особенности применения.
- •22.Этапы и принципы планирования аудита, письмо о согласии на проведение аудита.
- •23. Оценка возможностей аудита, порядок оформления договора на проведение аудиторской проверки.
- •24.Общий план и программа аудита, назначение, элементы.
- •25.Оценка уровня существенности.
- •26.Понятие и порядок оценки аудиторского риска.
- •27. Методика аудита, понятие аудиторской выборки.
- •28. Рабочая документация аудитора.
- •29. Классификация искажений, выявленных в ходе проверки. Влияние искажений на аудиторское мнение.
- •30. Информация, представляемая по окончании аудита: понятие, содержание, формы и сроки представления.
- •31. Аудиторское заключение: общие требования по составлению, виды.
- •32. Модификация аудиторского заключения, заведомо ложное заключение.
- •33.Аудит основных средств.
- •34.Аудит материальных запасов.
- •35.Аудит готовой продукции.
- •36.Аудит кассовых операций.
- •17 Октября в банке были получены 15.000 руб. На хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. Оцените ситуацию с позиции аудитора.
- •37.Аудит операций на расчетных и специальных счетах.
- •38. Аудит затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •39. Аудит продажи готовой продукции.
- •40. Аудит финансового результата, расчета налога на прибыль и чистой прибыли.
- •41. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
- •42. Аудит расчетов по кредитам и займам.
- •43. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •44. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.
32. Модификация аудиторского заключения, заведомо ложное заключение.
В результате проведения аудиторской проверки выдается аудиторское заключение.
Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Аудиторское заключение может быть безоговорочно положительным и модифицированным. Последнее включает несколько разновидностей (с привлекающей внимание частью, с оговоркой, отрицательное, отказ от выражения мнения).
Аудиторское заключение носит публичный (открытый) характер.
Аудиторское заключение должно содержать:
• наименование «Аудиторское заключение»;
• указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
• сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
• сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование СОА©, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;
• перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводится аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;
• сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);
• мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
• указание даты заключения.
Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемом лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.
Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору, и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.
33.Аудит основных средств.
Цель аудиторской проверки ОС, проверка законности операций по движению ОС и подтверждение соответствия информации бух. отчетности требованиям законодательства РФ.
Общий план аудиторской проверки учета ОС:
контроль за наличием и сохранностью ос,
правильность отнесения предметов к ос,
правильность оценки ос в учете,
правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ос,
правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта ос,
правильность отражения данных о наличии и движении ос в бух. учете и отчетности.
Нормативные документы:
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон «Об бух. учете»
ПБУ 1/2008 «Учетная политика орг-ции»
ПБУ 6/01 «Учет ОС»
Методические указания по бух. учету ос
Положения Правительства РФ «О классификации ОС включаемых в амортизационные группы»
Источники получения аудиторских документов
бухгалтерский баланс, главная книга;
регистры бух. учета по счетам 01, 02, 03, 07, 08 и др;
приказ об учетной политики орг-ции;
инвентаризационные документы;
накладные и счета-фактуры;
акты о приеме – передаче и списании объектов ос;
инвентарные карточки ос.
Методика аудита:
Проверка соблюдения положения учетной политики в части учета ос. Для принятия к учету ос, смотрим: предел стоимости ос, учетную политику, методы и способы амортизации, коэффициенты - правомерность ускоренной амортизации, учет затрат, порядок формирования затрат на ремонт ос.
1.Проверка положений учетной политики
2.Инспектирование договоров о полной материальной ответственности с работниками в отношение объектов ос, изучение состава комиссии, назначенной руководителем для контроля за движением и ликвидацией ос.
3.Праверка правильности определения первоначальной стоимости ос.
4.Праверка правильности оформления док-тов и корреспонденции счетов, при различных вариантах поступления ос. Документальное подтверждение хозяйственных операций по ос – это процесс выбора бух. записи и прослеживание ее в обратном порядке, то есть поиск исходных документов подтверждающих ее правильность.
5.Проверка правильности начисления амортизации в соответствии со способом указанным в учетной политике. Важно установить соответствие амортизационной группе, проверить не продолжаете ли начисление амортизации по ос имеющим полный износ, не допускаются ли ошибки в определении норм амортизации. При обнаружении ошибок необходимо довести информацию до сведения клиента предложить внести необходимые коррективы в соответствующие регистры и формы. По всем фактам определяются суммы излишне начисленной или недоначисленной амортизации, для установления их влияния их себестоимость продукции и финансовые результаты.
6.Праверка правильности оформления операций и корреспонденции счетов по выбытию ос (должна быть комиссия по выбытию).
7.Проверка правильности возмещения НДС, особенно при строительстве хозяйственным способом.
8.Проверка затрат на ремонт.
9.Проверка результатов переоценки.
10.Проверка показателей отчетности, то есть бух. баланса, пояснений к нему, главную книгу (по счетам 01,02) и соответствие этих данных инвентарным карточкам.
Способы получения аудиторских доказательств:
пересчет – расчеты сумм амортизации, налоговых расчетов, показателей отчетности;
инспектирование и наблюдение – проверка фактического наличия объекта ос;
подтверждение – установление фактической передачи и приема вкладов ос в совместную деятельность, уставные капиталы других орг-ций;
аналитические процедуры – сопоставление наличия ос в различные периоды данных отчета об их движении, оценке соотношений между разными статьями и формами отчетности.
Основные виды нарушений:
несвоевременное оприходование объектов;
неправильное начисление первоначальной стоимости поступивших субъектов;
некорректные корреспонденции счетов для отражения операций по движению ос;
отсутствие аналитического учета ос;
списание сумм амортизации по объектам, сданным в аренду, на себестоимость продукции;
неоприходование материальных ресурсов после ликвидации ос;
отсутствие учета за балансом и инвентарных карточек по арендованным объектом;
наличие амортизации производится 1 раз в квартал, а не в месяц;
оприходование не по цене приобретения.