Тема 12. Общие положения налогового контроля

Понятие и формы проведения налогового контроля.

Виды проверок исполнения законодательства о налогах и сборах. Камеральные и выездные проверки. Сплошные и выборочные налоговые проверки. Контрольные и встречные проверки. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля. Режим сохранности сведений, составляющих налоговую тайну.

Осмотр (обследование) помещений, используемых для получения доходов. Истребование и выемка документов. Экспертиза. Привлечение специалиста и переводчика для оказания содействия в осуществлении налогового контроля. Составление протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля. Оформление результатов проверок.

Контроль за правильностью применения контрольно-кассовых машин при расчетах с населением и наличным денежным обращением.

Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Ч. 1.

2. Таможенный кодекс Российской Федерации.

3. О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г.

4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт : федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

5. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС РФ от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338.

6. О порядке назначения выездной налоговой проверки: письмо ФНС РФ от 19 сентября 2005г. № 06-1-04/474.

7. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. - М.: Главбух, 1999.

8. Государственная налоговая служба / Под ред. В.К. Бабаева. - Н. Новгород, 1995.

9. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: Юридический центр Пресс, 1999.

10. Налоги и налоговое право: учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейные материалы. Вводный комментарий / Под общей ред. Ю.Н. Власова. - М.: Юрайт, 1999.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный комментарий / Под ред. В.И. Слома. - М.: Статут, 1998.

13. Новый порядок проведения налоговых проверок. - М.: Современная экономика и право, 1999.

14. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 1999.

15. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. - М.: Гардарика, 1996.

Тема 13. Нарушения законодательства о налогах и сборах

Понятие нарушения законодательства о налогах и сборах, объект их посягательства.

Субъекты нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные лица.

Субъективная сторона. Формы вины при совершении налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Виды нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговые правонарушения. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Непредставление налоговой декларации. Неуплата или неполная уплата сумм налога. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений. Ведение предприятием денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовой машины.

Нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора.

Налоговые преступления. Уклонение от уплаты налогов и сборов. Неисполнение обязанностей налогового агента. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Нормативные акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской федерации. - Ч. 1.

2. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации.

4. О налоговых органах Российской Федерации: закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г.

5. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Налоговая ответственность: Штрафы, пени, взыскания. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

7. Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и внебюджетные фонды. - М., 1997.

8. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения. Научно-практический комментарий к УК РФ. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 1999.

9. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). - М., 2000.

10. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: ИНФРА-М, 1995.

11. Смирнов А.В. Финансовые санкции за нарушения налогового законодательства. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1998.