Тема 9. Налоговая обязанность: понятие и сущность

План семинара

1. Уплата налогов как конституционная обязанность.

2. Добросовестное исполнение налоговой обязанности.

3. Принудительное исполнение налоговой обязанности.

4. Правовые механизмы зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов.

5. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.

6. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Студент должен:

знать:

• понятие налогового обязательства;

• основания его возникновения, изменения и прекращения;

• порядок уплаты и возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налогов;

• порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов;

• способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Задание к теме 9:

1. Какие виды льгот по налогам и сборам и кем могут быть установлены на территории Российской Федерации?

2. Может ли налогоплательщик воспользоваться льготой по уплате налоговых и других обязательных неналоговых платежей, установленной неналоговым законодательством?

3. В каких случаях действующее законодательство предусматривает переход обязанности по уплате налогов с одного юридического лица-налогоплательщика на другое? Распространяются ли эти случаи на уплату штрафных санкций.

Задача 1. ЗАО «Крах» реализовывало по договору поставки ООО «Металл» продукцию, облагаемую НДС. Спустя полтора года договор поставки был признан арбитражным судом недействительным, поскольку директор ЗАО «Крах» превысил свои полномочия, ограниченные уставом. Ранее указанная хозяйственная операция была принята к бухгалтерскому учету и повлияла на финансовые результаты деятельности ЗАО «Крах» и ООО «Металл», увеличив соответственно налогооблагаемую прибыль организаций на 5% и 7%.

Является ли решение арбитражного суда основанием для перерасчета и возврата названным организациям каких-либо налогов из бюджета? Может ли быть применена к данным отношениям ст. 78 НК РФ?

Задача 2. Организация ЗАО «Исток» приобрела у ОАО «Российский лес» и продала за рубеж 1000 куб. м пиломатериалов. ОАО «Российский лес» не уплатило в бюджет по сделке, заключенной с ЗАО «Исток».

Может ли ЗАО потребовать возмещения из бюджета НДС в связи с осуществлением соответствующей экспортной сделки?

Задача 3. Установлено, что Сорокин признан по состоянию здоровья недееспособным. По этой причине его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя по иску налогового органа также признана недействительной.

Может ли Сорокин получить из бюджета какие-либо налоги и (или) сборы, уплаченные им в связи с предпринимательской деятельностью в период до признания его регистрации в качестве предпринимателя недействительной?

Задача 4. В ходе судебного разбирательства по иску налоговых органов о взыскании с ЗАО «Фарватер» суммы недоимки по налогу на прибыль было установлено следующее. Представитель налогоплательщика в добровольном порядке уплатить недоимку по налогу на прибыль отказался. По поводу принудительного взыскания суммы недоимки он пояснил, что в соответствии с законом у налоговых органов на взыскание налога есть 60дней с момента предъявления требования об уплате недоимки. Так как в этот срок налоговые органы своим правом не воспользовались, то взыскание недоимки по истечении 60-ти дневного срока неправомерно.

Дайте юридическую оценку ситуации.

Задача 5. В результате пожара на территории завода выгорело 40 процентов складских помещений с товарами, готовыми к реализации. В соответствии с заключением пожаротехнической экспертизы, причиной возгорания послужило замыкание электрических проводов. В этой ситуации своевременная выплата налогов по расчетам бухгалтерской службы завода приведет к длительной неплатежеспособности предприятия, а возможно даже к банкротству. По решению генерального директора, в целях избежания ответственности за несвоевременную уплату налогов в компетентные органы было направлено заявление об отсрочке уплаты налогов на период до шести месяцев на основании пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ. Однако в этом им было отказано, так как формулировка п. 2 ст. 64 НК РФ допускает усмотрение компетентного органа (отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу).

Обоснован ли отказ в предоставлении отсрочки (при отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ)? Сформулируйте заявление налогоплательщика таким образом, чтобы в указанной ситуации они смогли воспользоваться правом на отсрочку.

Задача 6. Сумма недоимки по налогам ООО «Шанс» составила 569 780 рублей. Срок уплаты налога: не позднее 20 марта 2005 года. 14 мая 2005года в качестве погашения задолженности была уплачена сумма в размере 130 000 рублей. По решению налогового органа с 1 июня 2005тода по всем банковским счетам ООО «Шанс» приостановлены операций, а 9 июня 2005 года общая сумма задолженности (недоимка и пени) была взыскана в принудительном порядке.

Рассчитайте размер пени, которые были начислены на сумму недоимки при указанных обстоятельствах. Определите, подлежит ли начислению пеня в случае приостановления операций по всем банковским счетам (за исключением депозитного, срок договора по которому не истек) если у ООО «Шанс» имелась возможность погасить задолженность путем продажи части своего имущества?

Задача 7. Какие ограничения полномочий органов местного самоуправления в сфере предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов в части сумм федеральных и региональных налогов и сборов, поступающих в соответствующие местные бюджеты, установлены действующим законодательством РФ?