Тема 10. Общие положения налогового контроля

План семинара

1. Налоговый контроль, как направление финансового контроля.

2. Законодательные ограничения налогового контроля.

3. Понятие и виды налоговых проверок.

4. Процессуальный порядок проведения контрольных мероприятий.

5. Порядок составления акта налоговой проверки.

6. Контроль налоговых органов за наличным денежным обращением и расчетами.

Студент должен:

иметь представление:

• о формах налогового контроля;

• о полномочиях налоговых органов в области налогового контроля;

знать:

• понятие налогового учета;

• виды и порядок проведения налоговых проверок.

Задание к теме 10:

Задача 1. Гражданин П., являясь продавцом коммерческого киоска «Факел», принадлежащего гражданину Д., занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, состоял с последним в трудовых отношениях. При обслуживании очередного покупателя продавец П. не пробил кассовый чек, хотя контрольно-кассовая машина в магазине имелась. Покупатель С. на основании этого факта подал исковое заявление в суд. Какую ответственность и кто может нести за допущенное нарушение?

Задача 2. В акционерном обществе «Сизиф» на основании поступивших данных о неуплате данным предприятием налогов в местный бюджет сотрудниками налоговых органов была проведена проверка, по результатам которой был составлен акт. Руководитель АО гражданин Г., не согласившись с итогами проверки, отказался подписывать акт, хотя главный бухгалтер предприятия Ю. его подписала. Проанализируйте ситуацию. Кто должен подписать акт налоговой проверки? В течение какого времени? Можно ли представить возражения по акту налоговой проверки в налоговый орган и каким образом?

Задача 3. Администрация К-ской области приняла постановление, на основании которого все промышленные предприятия региона, использующие в процессе производства водные ресурсы, обязаны были уплачивать за употребление воды определенные платежи, вносимые в полном объеме в бюджет области. Насколько правомерны действия администрации К-ской области в отношении принятия решения по введению платежа за пользование водными ресурсами и зачисления платежей в бюджет области?

Задача 4. В ходе проверки на ТОО «Максим» сотрудниками налоговых органов было установлено, что данное предприятие при ведении бухгалтерской отчетности занижало полученную прибыль. В связи с результатами проверки налоговые органы взыскали с ТОО штраф, а также пени в бесспорном порядке без согласия руководителя ТОО «Максим». Правомерны ли действия налоговых органов? Имеют ли право налоговые органы по субъектам РФ устанавливать свои правила проведения налоговых проверок в регионах?

Задача 5. Гражданин Д., занимаясь предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, продавал с лотка промышленные товары. Сотрудники налоговых органов постоянно переписывали наличие его товаров, объясняя это тем, что проводят таким образом налоговые проверки согласно постановлению главы администрации области. Вправе ли налоговые органы проводить подобные обследования и как часто? Составляется ли в таких случаях акт проверки? Что должно быть отражено в акте при его составлении?

Задача 6. С-ская областная дума приняла Закон «О налоге на проведение операций, связанных с производством и реализацией нефтепродуктов». Плательщиками данного налога должны были стать организации, занимающиеся производством нефтепродуктов или выполняющие операции по их реализации. Объектом обложения – доходы, полученные от производства и реализации нефтепродуктов на территории С-ской области.

Какова компетенция субъектов Федерации в области установления налогов и сборов на своей территории? Какой порядок установления налогов и сборов предусмотрен федеральным законодательством? На каких нормах Конституции РФ он основан? Каково должно быть решение Конституционного Суда РФ в случае обжалования данного Закона администрацией С-ской области?

Задача 7. Законодательное собрание Т-ской области установило ставку налога на прибыль предприятий и организаций в размере 22% для предприятий и организаций, а для банков и небанковских кредитных организаций, страховых организаций и бирж - в размере 30%. Кроме того, администрация Т-ской области по поручению Законодательного собрания ввело на территории области сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям сферы материального производства, отчисления от которого направлялись в федеральный бюджет. Администрацией области также была установлена конкретная ставка данного сбора. Акционерное общество «Новоузенское» обжаловало действия Законодательного собрания в Конституционный Суд РФ.

Правомерны ли действия Законодательного собрания Т-ской области? Ответ необходимо дать со ссылками на федеральное законодательство.

Задача 8. Липецкий поселковый совет Н-ского района А-ской области установил своим решением взимание налога с физических лиц и организаций на завоз продовольственных товаров на территорию поселка автомобильным и иным транспортом на пневмоходу, а также гужевым транспортом. Гражданин Т., занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о неправомерности взимания данного налога. Каковы полномочия органов местного самоуправления в области установления налогов? Раскройте понятие «налоговая система)».

Задача 9. Организация в 2003 году осуществила постановку на учет в налоговых органах по месту своего нахождения. В 2004 году организацией было приобретено и поставлено на баланс здание. В результате того, что налогоплательщик на учет в налоговых органах приобретенную недвижимость не поставил, налоговые органы привлекли организацию к ответственности по ст. 116 НК РФ, так как, по мнению, налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ налогоплательщики обязаны вставать на учет по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества. Указанное решение налогоплательщиком было оспорено в судебном порядке. Оцените правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности в данной ситуации.

Задача 10. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании неправомерности действий должностных лиц районной инспекции ФНС, осуществлявших выездную налоговую проверку свыше двух месяцев в календарном исчислении без каких-либо правовых оснований. Поэтому доказательства, свидетельствующие о совершении налогоплательщиком налоговых правонарушений, полученные по истечении двух месяцев не могут быть основанием для привлечения к ответственности, так как они получены с нарушением действующего законодательства.

Однако налоговые органы, ссылаясь на соответствующие положения НК РФ указали, что во время проверки засчитывается время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, а период времени, когда налоговые органы приостанавливали проведение проверки (для осуществления встречных проверок) нельзя включать в двухмесячный срок.

Дайте правовую оценку указанной ситуации с точки зрения налогового законодательства и практики судебного рассмотрения подобных исков.

Задача 11. В рамках проведения выездной налоговой проверки ЗАО «Смарт» налоговые органы осуществили встречную налоговую проверку ОАО «Партнер». Должностные лица налоговых органов, осуществлявшие проверку ОАО «Партнер», потребовали от проверяемого налогоплательщика представления в районную ИФНС документов, связанных с исчислением и уплатой налогов в течение 3-х дневного срока.

Дайте оценку юридическим последствиям такого требования. Укажите, какие нарушения налогового законодательства содержаться в требованиях налоговых органов?

Начальником отделения по борьбе с налоговыми преступлениями УВД одного из субъектов РФ была назначена выездная налоговая проверка ОАО «Проминформ». В ходе проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, которые повлекли за собой неуплату налогов в сумме 15 000 рублей. В связи с отсутствием состава преступления материалы проверки были переданы в налоговые органы, которые предъявили требование об уплате недоимки, пени и штрафа.

Представитель налогоплательщика посчитал действия налоговых органов незаконными, в связи с чем отказался уплатить задолженность и штраф.

Является ли обоснованным с точки зрения налогового законодательства отказ налогоплательщика?