Тема 3. Правовые основы системы налогов и сборов

План семинара

1. Устройство налоговой системы России.

2. Общая характеристика отечественной налоговой системы.

3. Система налогов и сборов РФ.

4. Основные начала законодательства о налогах и сборах.

5. Правовое разграничение налоговых полномочий между уровнями публичной власти.

6. Элементы закона о налоге.

Студент должен:

иметь представление:

• о зависимости государственного устройства и системы налогообложения;

• о практической реализации принципов налогового права в современном законодательстве;

знать:

• правовые основы разграничения налоговых полномочий между уровнями публичной власти;

• систему налогов и сборов, уплачиваемых на территории РФ;

• сущность основных принципов налогового права;

• элементы налогообложения;

уметь:

• охарактеризовывать налоговую систему России.

Задание к теме 3:

1. Проанализируйте положения Конституции РФ и определите, на основании каких положений порядок установления налога на территории России должен быть установлен именно федеральным законом.

2. Дайте определение налоговому периоду как элементу юридического состава налога и ответьте на вопрос: «Возможна ли в соответствии с действующим налоговым законодательством ситуация, когда налоговый период составляет промежуток времени, длящийся более одного календарного года?».

3. Законно ли взимание регионального налога на территории субъекта РФ, если в законе о введении в действие данного налога на территории данного субъекта РФ не определен размер ставки, а в соответствующей главе НК РФ установлен максимальный размер налоговой ставки?

4. Уставом одного из субъектов РФ предусматривается право главы администрации субъекта распределять полномочия между исполнительным и законодательным органом власти субъекта. Глава администрации, воспользовавшись данным правом, установил, что размер ставки по одному из региональных налогов определяется ежегодно решением исполнительного органа власти субъекта в пределах, разрешенных федеральным законодательством, а остальные элементы регионального налога должны быть установлены представительным органом власти.

Отвечает ли такой порядок установления налога ст. 57 Конституции РФ? Определите юридические последствия реализации такого права главой администрации.

5. Налоговая льгота является необязательным элементом юридического состава налога. Правомерно ли законодательное закрепление таких механизмов применения льгот, при которых ограничивается право налогоплательщика на отказ от льготы?

Задача 1. В целях развития экономики региона и привлечения инвесторов законом представительного органа власти субъекта были снижены ставки по региональным налогам, а местные налоги на территории соответствующего субъекта (по согласованию с главами местного самоуправления) вообще заменены дотациями из бюджета субъекта.

Можно ли в данном случае говорить о нарушении законодательства о налогах наборах?

Задача 2. Согласно закону одного из субъектов РФ предприятия, зарегистрированные на его территории, имели право на освобождение от уплаты 50% сумм региональных налогов. Такое право предоставлялось индивидуальным предпринимателям и организациям, если они подписали особое соглашение с администрацией региона, согласно которому предприятия в течение календарного года должны оказывать благотворительную помощь социальным учреждениям данного субъекта в общей сумме не менее 1 000 000. Дайте правовую оценку такому соглашению. Соответствует ли принятый закон нормам Налогового кодекса РФ?

Задача 3. Региональным законом на территории соответствующего субъекта РФ был введен налог, устанавливающий повышенные ставки по налогу на игорный бизнес для тех зависимых (дочерних) организаций, головная организация которых зарегистрирована на территории иных субъектов РФ.

Имеется ли в данном случае нарушение принципов налогового права (размер ставок находится в пределах, установленных НК РФ)?