- •Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
- •Предмет і метод бо в банках.
- •Мета та завдання організації бо в банках.
- •Принципи бо в банках.
- •Фінансовий облік в установах банків.
- •Управлінський облік в установах банків.
- •Організація обліку в комерційних банках.
- •Методологічні основи фінансового обліку в банках.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
- •Класифікація рахунків бо в банках.
- •Структура банківської системи України.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
- •Система рахунків для обліку статутного капіталу.
- •Організація касової роботи в банках України.
- •Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
- •Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
- •Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунками акредитивами.
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
- •Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
- •Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
- •Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- •Загальні принципи бо кредитних операцій.
- •Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
- •Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
- •Поняття, види та облік кредитних операцій.
- •Класифікація операцій в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
- •Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
- •Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- •Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
- •Облік цп у торговому портфелі банку.
- •Облік цп у портфелі банку на продаж.
- •Облік цп у портфелі банку до погашення.
- •Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
- •Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
- •Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
- •Організація обліку доходів та витрат банку.
- •Завдання внутрішньобанківських операцій.
- •Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
- •Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
- •Планування робіт з обліку праці та її оплати.
- •Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
- •Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
- •Форми фінансової звітності.
- •Структура та методика складання балансу.
- •Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
- •Основні завдання фінансової звітності банківських установ.
Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
Зважаючи на облікову політику банки самостійно визначають класифікаційні групи ОЗ, виходячи з їх поділу, передбачених ПсБО 7 «ОЗ»
Ідеться про такі групи:
ОЗ – земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки, споруди, передавальні пристрої, транспортні засоби, інвентар (меблі) та інше.
Інші необоротні матеріальні активи: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи, тимчасові споруди та інші необоротні матеріальні активи.
Для обліку ОЗ в плані рахунків призначено розділ 44 «ОЗ» і розділ 45 «Інші необоротні матеріальні активи». Повна облікова процедура щодо обліку ОЗ забезпечується на основі записів за такими синтетичними рахунками: 4400 А «ОЗ», 4409 «Знос ОЗ», 4500 «Інші необоротні матеріальні активи», 4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів», 4430 «Капітальні інвестиції…», 4431 «Обладнання, що потребує монтажу».
Враховуючи, що в банку використовуються повна кількість ОЗ за кожною їх класифікаційною групою важливо опрацювати ефективну підсистему їх аналітичного обліку в інвентарних картках, які є основним регістром аналітичного обліку ОЗ.
Банки здійснюють реєстрацію інвентарних карток способом ведення їх опису. можна також вестися інвентарна книга, записи в якій здійснюються за кожним предметом окремо. Отже, основними регістрами аналітичного обліку ОЗ є інвентарна картка та інвентарна книга.
Ведення цих регістрів передбачає наявність усіх необхідних реквізитів та має забезпечувати звіряння даних аналітичного обліку з синтетичним.
Кожному інвентарному об’єкту присвоюється окремий інвентарний номер, який проставляється на предметі, в інвентарній картці та інвентарній книзі. Він зберігається за об’єктом протягом усього періоду його експлуатації та обліку на балансі банку.
Якщо структура банку включає багато підрозділів, то для контролю ОЗ за місцями їх експлуатації ведеться також інвентарний список, інформація якого відповідає записам щодо об’єктів наведених в інвентарних картках (книгах).
Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
Основним елементом схеми обліку придбання ОЗ є нагромадження на рахунках 4430 А «Капітальні інвестиції за незавершеним виробництвом і за наведеним в експлуатацію ОЗ» інформації щодо первісної вартості. Вона складається з таких витрат:
суми, що сплачуються постачальникові активу та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (непрямі податки віднімаються);
реєстраційних зборів, державного мита та інших платежів, здійснених у процесі придбання прав на об’єкт ОЗ;
сума в’їзного мита;
суми непрямих податків, якщо вони не відшкодовують банкові;
установка, монтаж та налагоджування ОЗ;
страхування ризиків доставки;
інші витрати, пов’язаних з доведенням ОЗ, приданого для використання за призначенням.
Усі розрахунки, пов’язані з придбанням ОЗ в обліку фіксується записами за рахунками 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів», 3610 «Кредиторська заборгованість з придбання активів».
Бухгалтерські проведення з обліку придбання ОЗ:
проведення попередньої оплати
Дт 3510 «Дебіторська заборгованість»
Кт рахунка грошових коштів (1001, 1200, 2600 та ін.)
нагромадження інформації про первісну вартість
Дт 4430
Кт 5510, якщо вартість об’єкта сплачена постачальнику
Кт 3622 «Кредиторська заборгованість…»
Кт 3652 «Нарахування працівникам ЗП»
оприбуткування об’єкта за собівартістю
Дт 4400
Кт 4430.
Класифікація ОЗ та нематеріальних активів у банках.
Поняття та класифікація доходів банку.
Поняття та класифікація витрат банку.
Відображення доходів у Плані рахунків БО банків.
Відображення витрат у Плані рахунків БО банків.
Метою діяльності банку, як і кожного суб'єкта господарювання, є отримання прибутку. Ідеться про позитивний результат діяльності банку як перевищення зароблених доходів над понесеними витратами.
Доходи — це збільшення економічних вигід, яке являє собою збільшення активів або зменшення зобов'язань, що обумовлює зростання власного капіталу(без урахування зростання капіталу за рахунок внесків акціонерів).
витрати — це зменшення економічних вигід, яке відбувається у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу (за винятком скорочення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).
Для відображення в системі рахунків сум доходів (витрат) необхідно пересвідчитись у додержанні таких умов:
• заборгованість за активами та зобов'язаннями банку є реальною;
• фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг, можна достовірно оцінити.
Усі доходи (витрати) розглядаються з позиції напрямів діяльності банку. Іншими словами, доходи і витрати виникають за операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю банку.
За операційною діяльністю виникають такі доходи і витрати: процентні; комісійні; прибутки (збитки) від торговельних операцій; дохід у вигляді дивідендів; витрати на формування спеціальних резервів банку; доходи від повернення раніше спианих активів; інші операційні доходи і витрати; загальні адміністративні витрати; податок на прибуток; непередбачені доходи і витрати.
За результатом інвестиційної діяльності банк визнає:
доходи (витрати) за операціями з реалізації (придбання) інвестиційних цінних паперів; доходи (витрати) за операціями зі збільшення (зменшення) інвестицій у дочірні установи; доходи (витрати) від реалізації (придбання) основних засобів і нематеріальних активів.
За результатами операцій, пов'язаних із фінансовою діяльністю, банк визнає: доходи (витрати) за операціями з цінними паперами власного боргу; доходи (витрати) за субординованим боргом, дивіденди, сплачені протягом звітного періоду; доходи за результатами випуску інструментів власного капіталу.