- •Перелік питань для підготовки до іспиту з курсу «бо і звітність в банках»
- •Предмет і метод бо в банках.
- •Мета та завдання організації бо в банках.
- •Принципи бо в банках.
- •Фінансовий облік в установах банків.
- •Управлінський облік в установах банків.
- •Організація обліку в комерційних банках.
- •Методологічні основи фінансового обліку в банках.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бо в банках.
- •Класифікація рахунків бо в банках.
- •Структура банківської системи України.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бо банків.
- •Система рахунків для обліку статутного капіталу.
- •Організація касової роботи в банках України.
- •Облік операцій, здійснюваних прибутковими касами.
- •Облік операцій, здійснюваних видатковими касами.
- •Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків, облік та контроль даних операцій.
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунками акредитивами.
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та строковістю.
- •Суть та правила ведення депозитних операцій у банках України.
- •Облік строкових коштів суб’єктів господарювання.
- •Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб.
- •Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій банку.
- •Загальні принципи бо кредитних операцій.
- •Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу.
- •Порядок відображення в обліку операцій овердрафт, репо та факторингу.
- •Поняття, види та облік кредитних операцій.
- •Класифікація операцій в іноземній валюті.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції.
- •Облік обмінних операцій банку в іноземній валюті.
- •Класифікація цінних паперів та операції з ними.
- •Характеристика та класифікація цінних паперів, що застосовуються в установах банків.
- •Облік цп у торговому портфелі банку.
- •Облік цп у портфелі банку на продаж.
- •Облік цп у портфелі банку до погашення.
- •Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
- •Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій банку з необоротними активами.
- •Облік придбання необоротних активів за національну та іноземну валюти.
- •Організація обліку доходів та витрат банку.
- •Завдання внутрішньобанківських операцій.
- •Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій.
- •Організація обліку особового складу працівників та первинного обліку робочого часу.
- •Планування робіт з обліку праці та її оплати.
- •Суть, мета та завдання фінансової звітності банківських установ.
- •Загальні вимоги до формування фінансової звітності банку.
- •Форми фінансової звітності.
- •Структура та методика складання балансу.
- •Структура та методика складання Звіту про фінансові результати.
- •Методика складання Звіту про рух грошових коштів.
- •Основні завдання фінансової звітності банківських установ.
Облік цп у портфелі банку на продаж.
У портфелі на продаж банк обліковує:
ЦП з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру тримати до дати їх погашення;
ЦП, які банк готовий продати у зв’язку із зміною відсоткових ринкових ставок, потреб ліквідності;
акції та боргові ЦП, за якими неможливо визначити справедливу вартість;
фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються для продажу протягом 12 місяців з дати придбання.
На дату балансу ЦП у портфелі на продаж відображаються:
а) за справедливою вартістю;
б) за собівартістю (це акції, вартість яких достовірно визначити не можливо);
в) за амортизованою собівартістю (це боргові ЦП, справедливу вартість яких достовірно визначити не можливо).
Загальний підхід до обліку ЦП у портфелі на продаж аналогічно підходу описаного щодо торгового портфелю.
Особливістю є те, що ЦП, щодо яких не застосовується оцінка за справедливою вартістю на дату балансу переглядаються на предмет зменшення їх корисності. Зменшення корисності ЦП визначається банком у тих випадках, коли виникає непевність у отриманні всієї суми за борговими ЦП (номінал + нараховані %) або за умови зниження вартості акцій, які обліковуються за собівартістю.
Сума витрат від зменшення корисності відноситься на витрати звітного періоду через операцію з формування резервів під знецінення ЦП у портфелі на продаж. В обліку виконується запис:
Дт 7703 «Відрахування в резерв під знецінення ЦП у портфелі на продаж»
Кт 3190 «Резерв під знецінення ЦП в портфелі на продаж» або Кт 1490 «Резерв під знецінення ЦП, що рефінансується НБУ, портфелю банку на продаж».
Результат від реалізації ЦП в портфелі на продаж відображається за рахунком 6393 А «Результат від продажу ЦП з портфелю банку на продаж».
Облік цп у портфелі банку до погашення.
У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові ЦП з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, також з визначеним строком погашення. Боргові ЦП належать до портфелю до погашення, якщо банк має намір та здатність утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.
Банк не повинен первісно визнавати ЦП в портфелі до погашення, якщо:
бракує фінансових резервів для фінансування ЦП до погашення;
є юридичні чи інші обмеження, які можуть перешкодити наміру банку утримувати ЦП до погашення;
протягом поточного фінансового року або 2-х попередніх банк продав інвестиції, утримані до погашення, незадовго до дати їх погашення.
Поняття та характеристика ОЗ та нематеріальних активів.
Завдання бо оз та інших необоротних активів банку.
Банківські установи як і всі суб’єкти господарювання в процесі здійснення банківського бізнесу використовують ОЗ.
ОЗ – це активи, які банк утримує з метою використання в процесі своєї господарської діяльності, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних та соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше 1 року, і вартість яких більше 1000 грн.
Загальна облікова процедура має забезпечити своєчасне та правдиве відображення в обліку операцій з придбання, поліпшення, переоцінки та вибуття ОЗ на підставі первинних документів, а також нарахування їх амортизації (зносу). В системі БО банку формується повна. достовірна, неупереджена інформація про всі операції з ОЗ і нематеріальними активами.
Відповідальність за своєчасне і якісне складання первинних документів, на підставі яких в системі БО фіксуються всі перелічені операції несуть особи, які складали і підписали ці документи.
На методику обліку операцій з ОЗ суттєво впливають механізм врахування таких їх вартісних оцінок:
Первісна вартість (собівартість) – це сума грошового коштів, сплачених і витрачених для придбання ОЗ. Вона формується з ціни придбання, включаючи державні податки, збори, мито, а також будь-які витрати, що пов’язані з доставкою ОЗ та приведення їх у робочий стан, необхідний для експлуатації.
Переоцінена вартість – це вартість ОЗ, після їх переоцінки.
Залишкова вартість – це різниця між первісною (переоціненою) вартістю і сумою нарахованого зносу.
Ринкова вартість – сума, яку можна отримати від продажу активу на ринку.
Справедлива вартість – сума, за якою можна здійснити обмін об’єкта ОЗ або оплату зобов’язань в результаті операції між обізнаними, заінтересованими та незалежними сторонами.
Ліквідаційна вартість – сума коштів, яку банк очікує отримати від реалізації (ліквідації активів після закінчення строку їх корисного використання) за врахуванням витрат, пов’язаних з продажем.