- •Тема 4. Оподаткування підприємств
- •Місцеві податки та збори.
- •1. Сутність, призначення і функції податків
- •2. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- •3. Сутність податкової системи, принципи її побудови, види податків і джерела їх сплати
- •4. Непрямі податки
- •4.1. Податок на додану вартість
- •Податкова накладна
- •Податкова декларація з податку на додану вартість
- •Продовження таблиці 4.2
- •4.2. Акцизний збір
- •Акцизним збором не обкладаються:
- •Розміри ставок акцизного збору по окремих видах підакцизних товарів в Україні
- •Розрахунок акцизного збору
- •Розділ 1. Обчислення акцизного збору
- •Розділ 2. Результати перерахунку акцизного збору
- •4.5. Прямі податки
- •5.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •Розрахунок загальної суми інших видів витрат
- •Розрахунок амортизаційних відрахувань
- •Декларація про податок на прибуток підприємства (скорочена)
- •5.2. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •5.3. Особливості оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів
- •5.4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5.5. Плата (податок) за землю
- •Розміри ставок земельного податку на землі, що мають вартісну оцінку
- •Середні ставки земельного податку для земельних ділянок населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •Податковий розрахунок земельного податку на 2003 р.
- •Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку, на 2003 рік
- •5.6. Плата за воду
- •Нормативи плати за спеціальне використання водних ресурсів з водних об'єктів, які знаходяться на поверхні
- •Розрахунок плати за спеціальне використання водних ресурсів, використаних за третій квартал 2003 р. Платник ват «Житомирдрев»
- •5.7. Сплата єдиного податку
- •Розрахунок сплати єдиного податку
- •5.8. Фіксований сільськогосподарський податок
- •4.6. Місцеві податки та збори
- •4.6.1. Комунальний податок
- •6.2. Податок з реклами
- •6.3. Місцеві збори
- •6.4. Джерела і порядок погашення податкових зобов'язань - платником податків
Акцизним збором не обкладаються:
продаж підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту;
продаж легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких проводиться органами соціального забезпечення, а також легкових автомобілів спеціального призначення (швидка медична допомога, міліція, пожежна і т. д.), за переліком, що встановлюється КМУ;
вартість підакцизних товарів, що провозяться через територію України транзитом;
оборот з реалізації спирту етилового, що використовується на виготовлення лікарських засобів і ветеринарних препаратів;
митна вартість ввезених і конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, щодо яких не визначено власника, а також тих, які перейшли у власність держави за правом успадкування;
митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів що перевозяться через територію України транзитом;
митна вартість імпортованої або обороти з реалізації (передачі) української сировини, яка ввозиться або використовується для виробництва підакцизних товарів;
вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що експортуються за межі митної території України за іноземну валюту, за умови надходження цієї валюти на валютний рахунок підприємства;
митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які ввозяться (пересилаються) фізичними особами на територію України в межах норм, визначених законодавством України для безмитного ввезення цих видів товарів;
митна вартість зразків алкогольних напоїв та тютюнових виробів, ввезених на територію України з метою показу або демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру. При цьому зразки алкогольних напоїв і тютюнових ввезені в Україну й призначені для демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, семінарів тощо, пропускаються через митний кордон за рішенням митного органу у достатній з урахуванням мети переміщення.
Крім того, Законом України від 24.05.96 р. № 216 до 1 січня 2007 р. звільнено від обкладання акцизним збором обороти з реалізації легкових, вантажо-пасажирських автомобілів і мотоциклів, які виробляються українськими підприємствами усіх форм власності. Пільги, передбачені цією статтею, поширюються на обороти з реалізації транспортних засобів, які виробляються на українських підприємствах з імпортних та вироблених в Україні комплектуючих, за умови виробництва не менше 1000 шт. автомобілів і 1000 шт. мотоциклів на рік, у порядку, визначеному КМУ.
Встановлено, що комплектуючі, з яких на українських підприємствах виробляються зазначені в цьому Законі транспортні засоби, акцизним збором не обкладаються.
Законом України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)» від 11.07.96 р. № 313 звільнено від дання акцизним збором обороти з реалізації (митну вартість) одягу з натуральної шкіри, виготовленого з відходів.
Обчислення суми акцизного збору передбачає визначення оподатковуваного обороту. Оподатковуваним оборотом є вартість підакцизних товарів, що продаються, виходячи з відпускних цін без акцизного збору.
Проте залежно від того, які товари обкладаються акцизним збором (вітчизняні або імпортні) і по яких цінах вони продаються, є різниця у визначенні оподатковуваного обігу.
Так, по вітчизняних товарах, що продаються по вільних цінах, оподатковуваний обіг визначається з огляду на їх вартість по цих цінах, встановлених без акцизного збору, без ПДВ, а по цих само товарах, але що продаються за державними фіксованими і регульованими цінами, оподатковуваний обіг визначається з огляду на їх вартість за цими цінами без урахування торгових .знижок, а також сум ПДВ.
При закупівлі імпортних підакцизних товарів за іноземну валюту, включаючи товари (продукцію), які ввезені в Україну в порядку товарообмінних операцій або отримані безкоштовно для подальшого їх продажу за національну валюту України або передачі для виробництва підакцизних товарів, оподатковуваний обіг визначається з митної вартості цих товарів у іноземній валюті, перерахованій у національну валюту України по курсу НБУ, який діє на дату оформлення митної декларації з урахуванням фактично сплачених сум мита, митних зборів, але не нижче за індикативні ціни, встановлені КМУ на даний період. При цьому підставою для визначення оподатковуваного обігу і суми акцизного збору по імпортних товарах, які ввозяться, є вантажна митна декларація. Крім оподатковуваного обігу, для обчислення акцизного збору необхідні і його ставки по підакцизних товарах.
Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору в Україні встановлюються Верховною Радою України. При цьому ставки встановлюються або у відсотках до обігу з продажу, або в твердих величинах з одиниці товару, що продається, і є єдиними на всій території України як для товарів вітчизняного виробництва, так і для імпортованих товарів. По окремих видах товарів ставки з одиниці товару, що продається, встановлюються у грошовій європейській одиниці — «ЄВРО» з перерахунком обчисленої суми акцизного збору у національну валюту по курсу НБУ, що діяв на перший день кварталу, в якому здійснюється продаж товару, і залишається незмінним протягом усього кварталу. Розміри ставок по окремих видах підакцизних товарів наведені в табл.4.3.
Таблиця 4.3