- •Тема 4. Оподаткування підприємств
- •Місцеві податки та збори.
- •1. Сутність, призначення і функції податків
- •2. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- •3. Сутність податкової системи, принципи її побудови, види податків і джерела їх сплати
- •4. Непрямі податки
- •4.1. Податок на додану вартість
- •Податкова накладна
- •Податкова декларація з податку на додану вартість
- •Продовження таблиці 4.2
- •4.2. Акцизний збір
- •Акцизним збором не обкладаються:
- •Розміри ставок акцизного збору по окремих видах підакцизних товарів в Україні
- •Розрахунок акцизного збору
- •Розділ 1. Обчислення акцизного збору
- •Розділ 2. Результати перерахунку акцизного збору
- •4.5. Прямі податки
- •5.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •Розрахунок загальної суми інших видів витрат
- •Розрахунок амортизаційних відрахувань
- •Декларація про податок на прибуток підприємства (скорочена)
- •5.2. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •5.3. Особливості оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів
- •5.4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5.5. Плата (податок) за землю
- •Розміри ставок земельного податку на землі, що мають вартісну оцінку
- •Середні ставки земельного податку для земельних ділянок населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •Податковий розрахунок земельного податку на 2003 р.
- •Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку, на 2003 рік
- •5.6. Плата за воду
- •Нормативи плати за спеціальне використання водних ресурсів з водних об'єктів, які знаходяться на поверхні
- •Розрахунок плати за спеціальне використання водних ресурсів, використаних за третій квартал 2003 р. Платник ват «Житомирдрев»
- •5.7. Сплата єдиного податку
- •Розрахунок сплати єдиного податку
- •5.8. Фіксований сільськогосподарський податок
- •4.6. Місцеві податки та збори
- •4.6.1. Комунальний податок
- •6.2. Податок з реклами
- •6.3. Місцеві збори
- •6.4. Джерела і порядок погашення податкових зобов'язань - платником податків
Розрахунок амортизаційних відрахувань
№ з/п |
Групи основних фондів |
Балансова вартість на початок розрахункового кварталу, тис. грн
|
Амортизаційні відрахування, тис. грн |
|
|
|
Розрахунковий квартал |
Звітний період наростаючим підсумком |
|
1 |
Основні фонди групи 1 |
10000,00 |
200,00 |
800,00 |
2 |
Основні фонди групи 2 |
1000,00 |
100,00 |
400,00 |
3 |
Основні фонди групи 3 |
500,00 |
30,00 |
120,00 |
4 |
Основні фонди групи 4 |
50,00 |
7,50 |
30,00 |
5 |
Нематеріальні активи |
— |
— |
— |
6 |
Разом |
X |
337,50 |
1350,00 |
Сума амортизаційних відрахувань наростаючим підсумком за півріччя, дев'ять місяців і рік визначається складенням сум нарахованої амортизації в попередніх звітних періодах.
Нарахована у викладеному порядку сума амортизаційних відрахувань як і сума валових витрат ураховується при визначенні об'єкта оподаткування.
Різниця між скоригованою сумою валового доходу і скоригованою сумою валових витрат, а також сумою амортизаційних відрахувань буде являти собою об'єкт оподаткування.
Прибуток, що підлягає оподаткуванню, розраховується у вигляді різниці між величиною об'єкта оподаткування і балансовим збитком, не компенсованим прибутком на початок року (не погашена на 01.01.04 р. сума збитку не враховується у зменшенні об'єкта оподаткування у 2004 році), а також сумою прибутку, вивільненого від оподаткування.
При цьому, сума збитку, не компенсованого прибутком на початок року, визначається за даними бухгалтерського обліку.
Сума прибутку, вивільненого від оподаткування, включає:
прибуток підприємств суспільних організацій інвалідів, де впродовж попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, що мають там основне місце роботи, становить не менше 50% загальної кількості працюючих, а фонд їх заробітної плати за рік становить не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці. На таку пільгу у підприємства повинен бути спеціальний дозвіл відповідного органу;
прибуток підприємства, отриманий від продажу на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва за переліком Кабміну України;
доходи заготівельних організацій від продажу відповідно до закону окремих видів відходів як вторинної сировини по переліку Кабміну України;
доходи у вигляді грошей, матеріальних цінностей і нематеріальних активів, отримані дошкільними навчальними установами від здійснення діяльності, передбаченої їх уставами та інше.
Розрахунок суми прибутку, вивільненого від оподаткування, виконується в спеціальному додатку (К5) до декларації. В основу розрахунку беруться відповідні нормативні акти та дані бухгалтерського обліку.
Сума податку з оподатковуваного прибутку розраховується множенням встановленої базової ставки оподаткування (25%) на суму оподатковуваного прибутку, розрахованого у викладеному порядку.
Розрахована за базовою ставкою сума податку на прибуток, до його сплати в бюджет, зменшується на:
вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді платником податку;
сума податку на прибуток, отриманого за кордоном;
сума податку, сплаченого з пасивного прибутку за кордоном у випадках наявності міжнародного договору;
сума податку, нарахованого платником за місцем розташування його філіалів;
сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів та інше.
Розрахунок суми, на котру зменшується нарахована по базовій ставці сума податку на прибуток, виконується в окремому додатку (К6) до декларації на основі даних бухгалтерського обліку.
Різниця між нарахованою за базовою ставкою сумою податку на прибуток і сумами, на які зменшуються нарахована сума податку, складе податкове зобов'язання платника податку на прибуток.
Сума податку до сплати в бюджет розраховується як різниця між сумою податкового зобов'язання в звітному періоді і сумами нарахованого податку в попередньому звітному періоді, а також надмірно сплаченою сумою податку в минулих податкових періодах.
Розрахунок оподаткованої суми прибутку, нарахованої суми податку на прибуток, податкового зобов'язання і суми податку, що належать сплаті в бюджет виконується в декларації про податок на прибуток підприємства (див. таблицю 4.8.).
Таблиця 4.8