Розрахунок загальної суми інших видів витрат

№ з/п	Види інших витрат	Сума, тис. грн
1	Витрати на охорону праці	10,0
2	Витрати на організацію прийомів, презентацій	15,0
3	Витрати на страхування майна та ін.	12,2
4	Витрати на придбання ліцензій, реєстрацію підприємства	9,50
5	Витрати на відрядження фізичних осіб	22,0
6	Витрати на утримання, експлуатацію дитячих дошкіль­них установ, об'єктів соціально-культурної сфери, що знаходяться на балансі підприємства	251,0
7	Збитки від спільної діяльності	14,0
8	Сума заборгованості з терміном позивної давності, що пройшов	17,3
9	Залишкова вартість об'єктів основних фондів групи 1	17,4
10	Витрати на спецодяг, спеціального харчування	20,0
11	Витрати на придбання спеціальної літератури	13,0
12	Витрати на рекламу	87,5
13	Витрати на винахідництво, раціоналізацію, наукові досліди	5,0
14	Витрати на проведення аудиту	8,0
15	Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів	4,6
16	Витрати, не віднесені до складу валових витрат у мину­лих періодах	10,3
17	Сума поверненої фінансової допомоги	—
18	Інші види витрат	30,0
19	Разом інших витрат	547,8

Додаванням сум, вказаних вище і відображених у відповідних до­датках (розрахунках) до декларації, а також у самій декларації, видів витрат визначається загальна їх сума.

Однак для цілей визначення оподатковуваного прибутку обчисле­на у викладеному порядку загальна сума валових витрат підлягає коригуванню на суму змін компенсації вартості товарів (робіт, по­слуг), на суму самостійно виявлених помилок за результатами мину­лих податкових періодів і на суму сумнівної (безнадійної) заборгова­ності.

При цьому сума зміни компенсації вартості товарів (робіт, послуг) розраховується у тому випадку, коли куплені покупцем в звітному періоді товари змінили свою вартість. Якщо після покупки товару (робіт, послуг) вони зменшили свою вартість, то на суму цього зни­ження зменшуються і валові витрати. Якщо ж вартість збільшилась, то на що суму у покупця збільшуються і витрати.

При виявлені в звітному податковому періоді помилково не вра­хованих або зайво врахованих у попередніх періодах витрат, на їх суму, відповідно, збільшуються або зменшуються валові витрати в звітному періоді.

Коригування (збільшення) валових витрат на суму сумнівної (без­надійної) заборгованості проводиться платником податку у тому ви­падку, якщо у продавця є непогашена заборгованість покупцем, про­ти котрого порушено справу про банкрутство і продавець звернувся до суду за поверненням цієї заборгованості. Покупець збільшує вало­ві витрати на суму погашення заборгованості, але в межах тієї суми, котра була списана раніше на збільшення валового доходу. Розраху­нок сум коригування (збільшення) валових витрат у звітному періоді здійснюється в спеціальному додатку (К4) до декларації.

Сума амортизаційних відрахувань по основних фондах, на яку зменшуються скориговані валові витрати при визначенні об'єкта опо­даткування, визначається щоквартально множенням встановленого розміру відрахувань по групам основних фондів (1 гр. — 2,0%; 2 гр. — 10,0%; 3 гр. — 6,0%; 4 гр. — 15,0%) на їх балансову вартість на поча­ток розрахункового кварталу.

При цьому балансова вартість груп основних фондів (окремого об'єкта) на початок розрахункового кварталу визначається у такому порядку: до балансової вартості групи основних фондів (окремого об'єкта) на початок кварталу, що є попереднім розрахунковому, до­бавляється сума витрат, вкладених у придбання основних фондів, на проведення капітального ремонту, реконструкцію, модернізацію та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації впродовж кварталу, що є попереднім розрахунковому і віднімається вартість вилучених з експлуатації основних фондів (окремого об'єк­та) впродовж кварталу, що є попереднім звітному, а також відніма­ється сума амортизації, нарахованої в попередньому кварталі.

Для визначення суми амортизаційних відрахувань у розрахунково­му періоді і наростаючим підсумком з початку року складається спеціальний розрахунок по формі додатку К 1/1 до декларації. Фор­ма даного додатку наведена в таблиці 4.7.

Таблиця 4.7