- •Тема 4. Оподаткування підприємств
- •Місцеві податки та збори.
- •1. Сутність, призначення і функції податків
- •2. Поняття, що застосовуються в оподаткуванні
- •3. Сутність податкової системи, принципи її побудови, види податків і джерела їх сплати
- •4. Непрямі податки
- •4.1. Податок на додану вартість
- •Податкова накладна
- •Податкова декларація з податку на додану вартість
- •Продовження таблиці 4.2
- •4.2. Акцизний збір
- •Акцизним збором не обкладаються:
- •Розміри ставок акцизного збору по окремих видах підакцизних товарів в Україні
- •Розрахунок акцизного збору
- •Розділ 1. Обчислення акцизного збору
- •Розділ 2. Результати перерахунку акцизного збору
- •4.5. Прямі податки
- •5.1. Оподаткування прибутку підприємств
- •Розрахунок загальної суми інших видів витрат
- •Розрахунок амортизаційних відрахувань
- •Декларація про податок на прибуток підприємства (скорочена)
- •5.2. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •5.3. Особливості оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю та інших доходів
- •5.4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5.5. Плата (податок) за землю
- •Розміри ставок земельного податку на землі, що мають вартісну оцінку
- •Середні ставки земельного податку для земельних ділянок населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •Податковий розрахунок земельного податку на 2003 р.
- •Розрахунок суми земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким не встановлено грошову оцінку, на 2003 рік
- •5.6. Плата за воду
- •Нормативи плати за спеціальне використання водних ресурсів з водних об'єктів, які знаходяться на поверхні
- •Розрахунок плати за спеціальне використання водних ресурсів, використаних за третій квартал 2003 р. Платник ват «Житомирдрев»
- •5.7. Сплата єдиного податку
- •Розрахунок сплати єдиного податку
- •5.8. Фіксований сільськогосподарський податок
- •4.6. Місцеві податки та збори
- •4.6.1. Комунальний податок
- •6.2. Податок з реклами
- •6.3. Місцеві збори
- •6.4. Джерела і порядок погашення податкових зобов'язань - платником податків
6.2. Податок з реклами
У ринкових умовах господарювання важливо виготовляти не тільки конкурентноспроможний товар, але й своєчасно забезпечити його відповідною рекламою.
Рекламою вважаються усі види об'яв і повідомлень, які передають інформацію з комерційною ціллю (з метою отримання доходу) за допомогою засобів масової інформації: преси, радіо, телебачення, афіш, плакатів, рекламних щитів, інших технічних засобів, розташованих на будинках, вулицях, майданах, транспорті тощо.
Послуги по розміщенню реклами є платними, з них стягується так званий податок з реклами.
Податок з реклами являє собою податок на послуги по встановленню і розміщенню реклами в засобах масової інформації.
Платниками податку з реклами є суб'єкти підприємницької діяльності, їх філії, відділення, представництва та інші відокремлені підрозділи, постійні представництва нерезидентів та фізичні особи — замовники реклами (рекламодавці) або виробники та розповсюджувачі реклами, якщо вони самі є рекламодавцями. Об'єктом оподаткування є:
вартість виготовлення та розміщення реклами на телебаченні, радіо та в друкованих засобах масової інформації;
час показу реклами в кінотеатрах, відеосалонах та інших закладах, де здійснюється публічний показ кіно-, відео-, слайдфільмів;
плата і кількість носіїв зовнішньої та внутрішньої реклами і реклами на транспорті, на пакувальних матеріалах, формі спортсменів, жетонах та інших рекламних носіях.
До зовнішньої реклами належить будь-яка реклама, що розміщується на окремих спеціальних конструкціях, щитах, екранах, розташованих просто неба, на фасадах будинків і споруд або на транспортних засобах зовні.
До внутрішньої реклами належить будь-яка реклама, розміщена всередині будинку, приміщень, споруд, транспортних засобів тощо.
Податок з реклами сплачується з усіх видів спеціальної інформації про осіб чи продукцію, що поширюється у будь-якій формі й у будь-який спосіб з метою прямого або опосередкованого отримання прибутку за допомогою інформації про назву та режим роботи особи на фасаді (вивісці) біля входу (в'їзду) та інформації щодо продукції у вітрині споруди, в якій ця особа займає приміщення.
Граничні розміри ставок податку не повинні перевищувати таких розмірів:
5% вартості виготовлення і розміщення реклами на телебаченні, радіо та в друкованих засобах масової інформації;
10% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за хвилину показу реклами в кінотеатрах, відеосалонах та інших закладах, де здійснюється публічний показ кіно-, відео-, слайдфільмів;
50% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян щомісяця за 1 м2 носія зовнішньої реклами, що розміщується на окремих спеціальних конструкціях, щитах, екранах, фасадах будинків та споруд;
30% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян щомісяця з кожних 100 одиниць носіїв зовнішньої реклами, що розміщуються на пакувальних матеріалах, формі спортсменів, жетонах та інших рекламних носіях;
30% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян щомісяця за один квадратний метр носія внутрішньої реклами, що розміщується всередині будинків, приміщень, споруд тощо.
50% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян щомісяця за 1 м2 рекламного носія на транспортних засобах;
0,1% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян щомісяця за 1 м2 рекламного носія, виготовленого друкованим способом для внутрішньої реклами у салонах транспортних засобів.
У разі рекламування тютюнових виробів та алкогольних напоїв до відповідної ставки застосовується збільшувальний коефіцієнт — 5.
Коли вітчизняні товаровиробники рекламують продукцію власного виробництва (крім тютюнових виробів і алкогольних напоїв), застосовується пільговий коефіцієнт — 0,5.
Сума податку з реклами визначається множенням встановленої ставки на вартість рекламних послуг чи на неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Стягнення податку з реклами здійснюють підприємства, установи, організації, які дозволяють розміщення реклами або надають послуги по виготовленню реклами, з рекламодавця.
Стягнений з рекламодавців, у складі вартості рекламних послуг, податок перераховується його платниками до місцевого бюджету до 15 числа кожного місяця, наступного за звітним. Рекламодавці нараховану суму податку з реклами відносять у собівартість продукції, робіт, послуг.
Юридичні особи, які стягують податок з реклами, кожного кварталу до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом, подають до податкового органу декларацію про суми наданих послуг, стягненого і перерахованого до бюджету податку.
За правильність нарахування та своєчасність перерахування податку з реклами відповідальність несуть його платники. Так, за несвоєчасне перерахування податку його платники сплачують пеню у розмірі 0,3% за кожний день прострочення з суми недоїмки.