- •Тема 4. Учет финансовых инвестиций (фи)
- •Нормативные источники к теме
- •Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — п(с)бу 12
- •1. Признание и классификация фи
- •2. Счета бухгалтерского учета и регистры для отражения информации о фи
- •3. Первоначальная оценка фи
- •3.1. Приобретение фи за денежные средства
- •3.2. Приобретение фи в обмен на ценные бумаги собственной эмиссии
- •3.3. Приобретение фи в обмен на другие активы
- •Решение примера 5
- •4. Оценка фи на дату баланса
- •4.1. Оценка фи по справедливой стоимости
- •Решение примера 6
- •4.2. Оценка инвестиций на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения полезности
- •Решение примера 7
- •4.3. Оценка инвестиций на дату баланса по методу участия в капитале
- •4.4. Оценка фи по амортизируемой себестоимости
- •Расчет амортизации премии по инвестициям в облигации
- •5. Отражение в учете продажи фи
- •6. Контрольные задания для подготовки к семинарскому занятию (выполняется устно) Задание 6.1.
- •Задание 6.2.
- •Задание 6.3.
- •Задание 6.4.
- •7. Задания для проведения семинарского занятия Задание 7.1 (выполняется самостоятельно)
- •Задание 7.2 (выполняется самостоятельно)
- •Задание 7.3.
- •Задание 7.4.
Задание 7.4.
Предприятие 1 января приобрело облигации номинальной стоимостью 30000 грн. за 32500 грн. Фиксированная ставка процента по облигациям установлена 20 процентов годовых. Дата погашения облигаций произойдет через 4 года. Выплата процента осуществляется ежегодно в конце года. Рассчитать амортизацию премии и сделать все проводки от приобретения до погашения облигаций.
Решение задания 7.4.
Номинальная сумма процента составит 30000 х 20% = 6000 грн.
Эффективная ставка процента:
Расчет амортизации премии по инвестициям в облигации
Дата |
Номинальная сумма процента, грн. |
Сумма процента по эффективной ставке, грн. |
Сумма амортизации дисконта, грн. |
Амортизированная себестоимость инвестиций, грн. |
01.01.2000 |
|
|
|
32500 |
31.12.2000 |
6000 |
5525 |
475 |
32025 |
31.12.2001 |
6000 |
5444 |
556 |
31469 |
31.12.2002 |
6000 |
5350 |
650 |
30819 |
31.12.2003 |
6000 |
5181 |
819 |
30000 |
В учете будут сделаны следующие проводки:
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Отраже-ние в ре-гистрах |
Сумма, грн. |
|||
дебет |
Название счета |
кредит |
Название счета |
|||
01.01.2000 |
||||||
Проведена оплата за облигации |
333 |
|
311 |
|
|
32500,00 |
Получены облигации |
143 |
|
333 |
|
|
32500,00 |
31.01.2000 |
||||||
Начислены проценты по облигациям |
373 |
|
732 |
|
|
6000,00 |
Сумма процентов отнесена на финансовые результаты |
732 |
|
792 |
|
|
6000,00 |
Начисление амортизации премии
|
952 |
|
143 |
|
|
475,00 |
Сумма амортизации премии списана на финансовый результат |
792 |
|
952 |
|
|
475,00 |
Поступили начисленные проценты на текущий счет |
311 |
|
373 |
|
|
6000,00 |
31.12.2001 |
||||||
Начислены проценты по облигациям |
373 |
|
732 |
|
|
6000,00 |
Сумма процентов отнесена на финансовые результаты |
732 |
|
792 |
|
|
6000,00 |
Начисление амортизации премии |
952 |
|
143 |
|
|
556,00 |
Сумма амортизации премии списана на финансовый результат |
792 |
|
952 |
|
|
556,00 |
Поступили начисленные проценты на текущий счет |
311 |
|
373 |
|
|
6000,00 |
31.12.2002 |
||||||
Начислены проценты по облигациям |
373 |
|
732 |
|
|
6000,00 |
Сумма процентов отнесена на финансовые результаты |
732 |
|
792 |
|
|
6000,00 |
Начисление амортизации премии |
952 |
|
143 |
|
|
650,00 |
Сумма амортизации премии списана на финансовый результат |
792 |
|
952 |
|
|
650,00 |
Поступили начисленные проценты на текущий счет |
311 |
|
373 |
|
|
6000,00 |
31.12.2003 |
||||||
Начислены проценты по облигациям |
373 |
|
732 |
|
|
6000,00 |
Сумма процентов отнесена на финансовые результаты |
732 |
|
792 |
|
|
6000,00 |
Начисление амортизации премии |
952 |
|
143 |
|
|
819,00 |
Сумма амортизации премии списана на финансовый результат |
792 |
|
952 |
|
|
819,00 |
Поступили начисленные проценты на текущий счет |
311 |
|
373 |
|
|
6000,00 |
Погашение облигаций |
311 |
|
143 |
|
|
30000,00 |
1 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утв. Приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.1999 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 2
2 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 12
3 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. Приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.1999 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 3
4 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 19 «Объединение предприятий», утв. Приказом Министерства финансов Украины №163 от 07.07.1999 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 19
5 Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственный операций предприятий и организаций, утв. приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 г. №291, с изм. и доп.
6 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета», утв. приказом Министерства финансов Украины от 29.12.2000 г. №356
7 П(С)БУ 2 «Баланс», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87, с изм. и доп.
8 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87 (далее – П(С)БУ 3).
9 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87 (далее – П(С)БУ 4).
10 «О Примечаниях к годовой финансовой отчетности», утв. приказом Министерства финансов Украины от 29.11.2000 г. №302
11 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 12
12 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утв. Приказом Министерства финансов Украины №92 от 27.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 7
13 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты», утв. Приказом Министерства финансов Украины №559 от 30.11.2001 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 13
14 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 12
15 П(С)БУ 15 «Доход», утвержденное приказом Министерства финансов Украины №290 от 29.11.99 г., далее – П(С)БУ 15
16 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87 (далее – П(С)БУ 3).
17 Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 1999 года №318, с изм. и доп., зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 19 января 2000 г. №27/4248 (далее- П(С)БУ 16).