Управленческий учет. Тетрадь для аудиторных работ.

Модуль 3. Информация для принятия управленческих решений

Управленческий учет

Модуль 3. "Информация для принятия управленческих решений"

Рабочая тетрадь для практических занятий Студента группы_________________________ Ф.И.О. __________________________________

2011-2012 уч. год

Университет экономики и управления

Управленческий учет. Модуль 3 "Информация для принятия управленческих решений": Рабочая тетрадь для практических занятий / Преподаватель Десяткина И.В. - Симферополь: УЭУ, 2011, - 20 с.

Для заметок

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата _____________

Цель: _____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Фабрика "Детская улыбка" производит три вида кукол: "Даша", "Маша" и "Саша", о которых есть такая информация, грн:

Показатель	Изделие
	Даша	Маша	Саша
Цена	10	6	12,5
Расходы:
— прямая зарплата	4,8	2,4	6,0
— прямые материалы	0,9	0,8	1,6
— переменные накладные расходы	0,7	0,4	0,9

Спрос на продукцию фабрики превышает ее мощность. Поэтому руководство фабрики рассматривает вопрос относительно производственной программы на следующий месяц. Ставка оплаты труда рабочих на фабрике установлена в размере 1,2 грн за час, а месячная мощность составляет 1 000 часов труда.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завод "Вента" производит вентиляторы. Все детали завод изготовляет собственными силами. Ниже приведено расчет себестоимости производства 5 000 электромоторов для вентиляторов, грн:

Прямые материалы 27 500

Прямая зарплата 37 500

Переменные накладные расходы 14 000

Постоянные накладные расходы 96 000

Всего 175 000

ООО ''Карлсон" предлагает заводу электромоторы по цене 25 грн за единицу. В этом случае завод будет платить также 0,5 грн на единицу за транспортировку электромоторов.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

АО "Мирена" изготовляет и реализует краску по цене 4,6 грн за литр, расходы на производство которой включают, грн:

Прямые материалы 12

Прямая зарплата 8

Накладные расходы (2/3 из которых переменные) 18.

Приведенные расходы рассчитаны, исходя из полной мощности предприятия, которая составляет 160 000 литров.

Фирма - дистрибьютер предложила специальный заказ на приобретение 30 000 литров, что требует от АО дополнительных расходов на транспортировку в размере 4 грн на 1 литр.

Необходимо:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Фабрика "Кожобувь" изготовляет два вида обуви: мужскую и женскую, о которых есть такая информация, грн:

Показатель	Обувь
	мужская	женская
Средняя цена	30	72,5
Расходы:
Прямые материалы	15	7,5
Прямая зарплата	2,5	15
Переменные производственные расходы	3,9	18,8
Переменные расходы на управление и сбыт	1,6	1,2

Фабрике недостает квалифицированных рабочих, которые сейчас задействованы в производстве обоих видов продукции и имеют одинаковую почасовую оплату труда.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата _____________

Цель: _____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Компания "Кардинал" устанавливает заграждения из сетчатых рулонов. Компания использует 25 000 рулонов в год.

Стоимость одного рулона 120 грн.

Поставка рулонов осуществляются на протяжении 20 рабочих дней.

Расходы на заказ составляют 60 грн, а расходы на хранение 10% цены закупки.

Компания работают 250 дней на протяжении года (5 дней на неделю за исключением двух недель отпуска всего персонала).

Опираясь на опыт, руководство компании предусматривает создавать двухнедельный резервный запас.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ниже приведено бюджет продажи компании "Барвинок" на первое полугодие 2011 года:

Объем продажи, единиц

9 600

16 000

24 000

14 400

11 200

10 400

Месяц

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Запасы готовой продукции планируются в размере 30% объема продажи следующего периода.

На 1 января 2011 года на складе было 1 800 единиц готовой продукции.

Для производства единицы продукции необходимо 8 кг сырья, запас которого поддерживается в объеме 20% производственной потребности в следующем месяце.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Бюджет производства компании "Барвинок" на первый квартал 2011 года, единиц

Месяц
1	2	3	4	5

Бюджет закупки сырья компании "Барвинок" на первый квартал 2011 года

Показатель
1	2	3		4

Бюджет продажи компании "Дальбек" содержит такие данные, единиц:

Апрель 1 600

Май 1 200

Июнь 1 400

Июль 1 000

На 1 апреля запас готовой продукции составлял 300 единиц.

Необходимый запас продукции на конец каждого месяца равняется 30% объема продажи, ожидаемой в следующем месяце. Изготовление единицы продукции нуждается в 6 часах труда рабочего.

Ниже приведенные переменные производственные накладные расходы в расчете на один час труда, грн:

Косвенные материалы 0,40

Косвенная зарплата 1,20

Дополнительные выплаты 1,80

Налоги на зарплату 0,60

Другие 1,00

Постоянные годовые расходы в сумме 357 000 грн распределяются равномерно на каждый месяц.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Бюджет производства компании "Дальбек" на второй квартал, единиц

Показатель

Бюджет расходов труда на производство на второй квартал

Показатель

Бюджет производственных накладных расходов, грн

Статья

Предприятие изготовляет один вид продукции, который нуждается в материальных расходах в сумме 0,8 грн за единицу.

Политика предприятия предусматривает, что запас готовой продукции должен составлять 20% продаже в будущем месяце, а запас основных материалов — 30% производственных потребностей в следующем месяце.

Ниже приведено частично заполненные бюджеты закупки основных материалов и производства на первый квартал.

Бюджеты закупки материалов и объема производства

единиц

Показатель	Январь	Февраль	Март	Всего
Закупка основных материалов:
Производство	?	?	?	?
Запас на конец периода	?	?	?	?
Промежуточный итог	43 584	48 192	47 968	?
Запас на начало периода	(9 792)	(10 944)	(11 712)	?
Необходимый объем закупки	33 792	37 248	36256	?
Бюджет производства
Бюджетный объем продажи	?	?	?	?
Запас на конец периода	?	?	?	?
Запас на начало периода	(6 400)	(7 040)	(8 320)	?
Бюджетный объем производства	?	?	?	?

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Бюджеты закупки материалов и объема производства, ед.

Показатель	Январь	Февраль	Март	Всего
Закупка основных материалов:
Производство
Запас на конец периода
Промежуточный итог
Запас на начало периода
Необходимый объем закупки
Бюджет производства
Бюджетный объем продажи
Запас на конец периода
Запас на начало периода
Бюджетный объем производства

Дата _____________

Цель: _____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Фирма "Канак" намерена спланировать свои денежные поступления и выплаты в ноябре на основании таких данных:

Остаток денежных средств на 1 ноября — 362 000 грн. Кредиторская задолженность за товары на конец октября равна 1 550 000 грн. Фирма дол­жна оплатить вексель на сумму 1 616 000 грн 20 ноября. Опыт свидетель­ствует, что 60% реализованных товаров будет оплачено клиентами в месяце продажи, 30% — в следующем месяце, 8% — через два месяца, а 2% не будет оплачено вообще.

Фирма реализует разные товары по цене 160 грн за единицу. Отдельные данные об объеме реализации приведены ниже:

Месяц Количество, единиц

Сентябрь (фактически) 40 000

Октябрь (фактически) 60 000

Ноябрь (предполагается) 80 000

Декабрь (предполагается) 50 000

Поскольку приобретенные товары подлежат оплате в течение 15 дней, то примерно 50% из них оплачивается в следующем месяце.

Средняя цена приобретенных товаров составляет 100 грн за единицу.

Товарные запасы в конце каждого месяца достигают уровня 2 000 единиц плюс 10% количества товаров, которые будут реализованы в следующем месяце.

Запасы на 1 октября составляли 8 000 единиц.

Плановые издержки обращения в ноябре составляли 3 000 000 грн. Из этой суммы 1 200 000 грн — постоянные затраты (в том числе на амортизацию — 480 000 грн). В ноябре фирма предполагает за 190 000 грн реализовать аморти­зированное оборудование.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Бюджет денежных средств фирмы "Канак" на ноябрь

Показатель	Сумма, грн

Ниже приведен баланс компании "Альфа ЛТД". Баланс компании "Альфак ЛТД" на 31 мая 2010года, грн

.Актив		Пассив
Основные средства (остаточная стоимость)	310 500	Уставный капитал	270 000
Товары	45 000	Нераспределенная прибыль	63 750
Дебитор	81 000	Поставщики	94 500
Текущий счет	13 500	Векселя выданные	21 750
Баланс	450 000	Баланс	450 000

Компания составляет бюджеты на июнь и уже подготовила такую предва­рительную информацию:

1. запланированный объем продаж составляет 300 000 грн, в частности 70% — в кредит. Половина продаж в кредит оплачивается в месяце продажи, а ос­тальные — в следующем месяце;

2. запланировано приобрести материалы на сумму 180 000 грн. В месяце приобретения оплачивается 40% приобретенных материалов, а остальные — в следующем месяце; задолженность поставщикам на 30 июня будет выплаче­на на протяжении месяца;

3. запас материалов на 30 июля планируется в сумме 60 000 грн;

4. издержки обращения запланированы в сумме 111 000 грн (в том числе амор­тизация — 3 000 грн);

5. выданные векселя будут оплачены в течение июня с выплатой процента в сумме 150 грн;

1. новое оборудование будет приобретено (за 9 750 грн) и оплачено в июне;

6. в июне компания получит кредит банка в сумме 30 000 грн сроком на 6 месяцев.

7. налог на прибыль начисляют и уплачивают по результатам работы за год.

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Бюджет денежных средств компании "Альфа ЛТД" на июнь 2010 года

Показатель	Сумма, грн

Бюджетный отчет о финансовых результатах компании "Альфа ЛТД" за июнь 2010 года

Статья	Сумма, грн

Бюджетный баланс компании "Альфа ЛТД" на 31 июня 2010 года, грн

Актив		Пассив
Основные средства		Уставный капитал
Товары		Нераспределенная прибыль
Дебиторы		Поставщики
Текущий счет		Кредиты банка
Всего		Всего

Акционерное общество "Остап" имеет центральный офис и три филиала. Каждый филиал имеет три цеха: раскройный, формировочный, завершающий.

Предприятие использует систему учета по центрам ответственности. За ра­боту каждого цеха отвечает его начальник, который отчитывается перед руко­водителем производства.

В свою очередь, руководитель каждого филиала отчитывается перед про­изводственным директором ОАО. В структуре управления ОАО есть также фи­нансовый директор и директор по маркетингу. Все директора отчитываются перед генеральным директором ОАО.

Ниже приведены данные о фактических и бюджетных контролируемых на­кладных расходах, грн.

Центр ответственности	Фактические	Бюджетные
Раскройный цех, филиал №1
Вспомогательные материалы	70 050	105 000
Дополнительная зарплата	109 500	69 000
Эксплуатация оборудования	32 250	27 000
Коммунальные услуги	30 150	25 500
Зарплата мастеров	30 000	30 000
Всего	271 950	256 500
Формировочный цех, филиал №1	237 000	222 000
Завершающий цех, филиал №1	315 000	312 000
Руководитель производства, филиал №1	78 750	76 500
Филиал №2	1 014 000	1 009 500
Филиал №3	1 083 000	1 072 500
Производственный директор	97 500	96 000
Директор по маркетингу	200 400	195 000
Финансовый директор	160 500	157 500
Генеральный директор	114 600	114 600

Необходимо: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Отчет генерального директора ОАО "Остап"

Центр	Бюджет	Фактически	Отклонение
Генеральный директор Финансовый директор Директор по маркетингу Производственный директор
Всего

Отчет производственного директора ОАО "Остап"

Центр	Бюджет	Фактически	Отклонение
Офис производственного директора Филиал № 2 Филиал № 3 Филиал № 1
Всего