Предварительная оплата проданной продукции

Условиями договора может быть предусмотрена обязанность покупателя по оплате продукции в предварительном порядке, то есть авансом. Получение предоплаты отражается в учете продавца записью Д51 К62.авансы полученные. В соответствии с п.1 ст.154 НК при получении оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, то есть сумма налога определяется «изнутри» (к поставкам 18/118). Сумма налога отражается записью Д76.НДС К68 (иногда Д62.НДС с аванса К68). Согласно п.3 ПБУ 9, а также пп1. п.1. ст.251 НК, средства, полученные в порядке предоплаты, не признаются доходами ни для целей бухгалтерского, ни для целей налогового учета у организаций, которые определяют доходы и расходы по методы начислений. Отгрузка продукции в счет полученного ранее аванса отражается обычными записями по реализации товаров:

Д62 К90 – отражена выручка от реализации

Д90 К41(43) – списана себестоимость реализованных товаров или продукции

Д90 К68 – начислен НДС по реализованной продукции

При реализации товара, в счет поставки которого ранее поступала оплата и был начислен НДС, на дату отгрузки товаров покупателю ранее начисленные НДС принимается к вычету, и делается запись Д68 К76.НДС. Сумма предоплаты засчитывается в счет погашения долга по отгрузке Д62.авансы К62.

Что происходит со счетами-фактурами по авансам посмотреть самостоятельно!!!

Реализация по товарообменным сделкам и зачет встречных требований

В большинстве случаев основанием для обмена одного товара на другой является заключенный сторонами договор мены. Однако, на практике обмен товарами (равно как и работами, услугами) может происходить в результате других сделок, изначально не направленных на бартер. Например, при недостаточности у покупателя денежных средств он может договориться с поставщиком об оплате иным способом, в том числе путем передачи имущества. И тогда между сторонами заключаются иные договора, например, соглашение о предоставлении отступного (регулируется ст.409 ГК) или соглашение о новации (глава 41 ГК).

Отношения по договорам мены регулируются главой 31 ГК, которая так и называется – «Мена». В соответствии с п.1 ст.567 ГК, по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. Если из договора мены прямо не вытекает иное, то товары, подлежащие обмену, признаются равноценными. К договору мены применяются правила договора купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом передаваемого товара и покупателем принимаемого товара. Имущество, приобретенное по договору мены, приходуется по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передачи. При этом стоимость переданного имущества устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяется его стоимость. В соответствии с п.2 ст.40 НК, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по товарообменным (бартерным) операциям. И если цена бартерной сделки более чем на 20 % будет отклоняться от рыночной, то расчет выручки для целей налогообложения должен быть произведен, исходя из рыночных цен.

Если договором мены предусмотрен одновременный момент передачи товаров, то каждая сторона составляет обычные бухгалтерские записи по поступлению и продаже товаров, после чего отражается взаимозачет задолженностей. Если же в договоре предусмотрен неодновременный порядок передачи товаров, то при отражении в учете операций по договору мены возникают особенности, которые вытекают из ст.570 ГК. В этой статье говорится о том, что право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами. В этом случае схемы бухгалтерских проводок будут зависеть от последовательности совершения товарообменных операций.