11.2. Стратегический и оперативный финансовый контроллинг

Под стратегическим финансовым контроллингом понимают комплекс функциональных заданий, инструментов и методов долгосрочного (три и больше лет) управления финансами, стоимостью и рисками. Считается, что часовой горизонт стратегического контроллинга неограничен.

В рамках стратегического финансового контроллинга усилия финансовых служб предприятий концентрируются на выполнении таких основных заданий:

• определение стратегических направлений деятельности предприятия;

• определение стратегических факторов успеха;

• определение стратегических целей и разработка финансовой стратегии предприятия;

• внедрение действенной системы раннего предупреждения и реагирования (перманентный анализ шансов и рисков, сильных и слабых сторон);

• определение горизонтов планирования;

• долгосрочное финансовое планирование: планирование прибылей и убытков, Cash-flow, баланса, основных финансовых показателей;

• долгосрочное управление стоимостью предприятия и прибылями его владельцев;

• обеспечение интеграции долгосрочных стратегических целей и оперативных заданий, которые относятся перед отдельными работниками и структурными подразделениями.

Важной формой проявления стратегического финансового контролинга есть система долгосрочного финансового планирования. Стратегический план должен учитывать результаты анализа сильных и слабых сторон предприятия, требования партнеров и интересы участников. В плане фиксируются цели, которые предприятие желает достичь.Эти цели могут иметь немонетарный (качественный) характер или монетарный. При этом действенность стратегичного фин контролинга определяется такими элементами: четкость и реалистичность поставленных стратегических целей; целенаправленностью и обоснованностью планирования; координацией служб предприятия на этапах постановки целей, их трансформацией в плановые целевые показатели, выполнением планов и контроля за выполнением таких планов.

Необходимо логически объединять стратегические цели и оперативные задания, которые выполняют отдельные структурные подразделения. Взаимосогласованность отдельных целевых показателей стратегического и оперативного контроля достигается в результате построения интегрированной системы долгосрочного и оперативного планирования.

Базовыми составными оперативного финансового контроллинга есть система годовых бюджетов и бюджетный контроль. В случае необходимости бюджеты могут складываться с разбивкой по кварталам, месяцам, декадам и даже дням.

Главной целью оперативного финансового контроллинга является организация системы управления достижением текущих (краткосрочных) финансовых целей предприятия. Такие целые могут находить свое выражение в показателях выручки от реализации, прибыли постоянных и переменных расходов, рентабельности капитала и тому подобное. Целевые показатели оперативного контроллинга должны пересекаться с монетарными и немонетарными целями, определенными в рамках стратегического контроллинга.

Вполне понятно, что планирование без действенного контроля за ходом выполнения планов не имеет смысла. С другой стороны, контроль без планирования тоже невозможный. Контроль - это неотъемлемая составляющая и условие планирования. Без синтеза планирования и контроля существует большая вероятность неправильной оценки возможных финансовых рисков и, как следствие - ошибочные, запаздывающие или нескоординированные управленческие решения и действия. Взаимосвязь бюджетирования и бюджетного контроля характеризует основное содержание оперативного контроллинга, которое, собственно, заключается в систематическом сравнении фактических показателей деятельности предприятия с запланированными и последующем анализе отклонений.

В процессе бюджетного контроля реализуется модель управленческого учета, анализ отклонений и рапортование, однако такое обеспечение не сводится только к предоставлению информации --- финансовый контролер является советником топ- менеджмента по финансово-экономичным вопросам. При этом реализуется такая функция фин конролинга, как консалтинг, т.е. консультация, разрабатывая внутренние инструкции, методики, рекомендации.

Контроль составляет базу для выявления причин отклонений и определения слабых мест на предприятии. Благодаря рапортованию обеспечивается обратная связь между контролингом и соответственными носителями информации.

Оперативный финансовый контролинг базируется в основном на внутренних источниках информации (счета прибыли, убыткой, движения денежных средств). Основное внимание при этом концентрируется на исследовании таких соотношений , как «доходы-расходы» и «денежные поступления – денежные расходы», в то время как стратегический контролинг ориентирован на анализ шансов и рисков, сильных и слабых сторон.