Тема 11. Финансовый контроллинг

11.1. Сущность, необходимость и задачи контролинга.

11.2. Стратегический и оперативный финансовый контролинг

11.3. Координация и аудит в системе функций контролинга

11.4. Система раннего предупреждения и реагирования (СРПР)

11.5. Методы контролинга.

11.6. Методы финансового прогнозирования

Одной из причин возникновения кризисной ситуации на многих украинских предприятиях является низкий уровень менеджмента. Именно неквалифицированные и ошибочные действия руководства привели большое количество субъектов ведения хозяйства на грань банкротства. Существенным фактором, который предопределяет принятие неправильных управленческих решений, есть отсутствие на отечественных предприятиях эффективной системы контроллинга.

Понятие «контроллинг» происходит от английского «to control», которое в экономическом понимании означает управление, наблюдение, контроль.

В некоторых литературных источниках под понятием «контроллинг» понимают исключительно контроль или управленческий учет. Такое толкование контроллинга является неполным, поскольку и контроль, и управленческий учет является лишь отдельными функциями контроллинга.

Большинство специалистов из управления предприятием под контроллингом понимает функциональную систему планирования, контроля, анализа отклонений, координации, внутреннего консалтинга и общего информационного обеспечения руководства предприятия. Иначе говоря, контроллинг - это специальная саморегулирующая система методов и инструментов, которая направлена на функциональную поддержку менеджмента предприятия и включает информационное обеспечение, планирование, координацию, контроль и внутренний консалтинг. На практике различают разные направления (сектора) контроллинга: финансовый контроллинг, контроллинг сбыта, дивизиональный контроллинг, контролинг производства и закупок и тому подобное. В этом разделе освещаются основные вопросы, связанные с организацией и функционированием финансового контроллинга, хотя большинство методов и инструментов, которые будут охарактеризованы, является универсальным и может быть использованы в других секторах контроллинга.

Финансовый контроллинг сориентирован на функциональную поддержку финансового менеджмента, что определяет его содержание и основные задания. Ведущей целью финансового контроллинга является ориентация управленческого процесса на максимизацию прибыли и стоимости капитала владельцев при минимизации риска и сохранении ликвидности и платежеспособности предприятия. Для достижения этой цели финансовый контроллинг (контролер) решает целый ряд функциональных заданий. Каталог этих заданий приведено в табл. 7.

Таблица 7. Каталог функций и заданий финансового контролера

Функции	Задание
1. Координация	• Регуляция информационных потоков • Координация процесса планирования
2. Финансовая стратегия	• Активное участие в разработке финансовой стратегии предприятия и координация работы по планированию финансово-хозяйственной деятельности • Продажа целей и планов • Выработка предложений относительно адаптации организационной структуры предприятия к избранной стратегии развития
3. Планирование и бюдже-трование	• Разработка и постоянное совершенствование внутренней методики прогнозирования и бюджетирования • Обеспечение процесса бюджетирования • Участие в разработке инвестиционных и других бюджетов
4. Бюджетный контроль	• Внутренний (управленческий) • Участие в составлении годовых, квартальных и месячных отчетов • Анализ отклонений фактических показателей деятельности от запланированных • Обеспечения постоянного анализа и контроля рисков в финансово-хозяйственной деятельности, а также разработка мероприятий по их нейтрализации • Выявление и ликвидация узких мест на предприятии • Своевременное реагирование на появление новых возможностей (выявление и развитие сильных сторон) • Подготовка отчета о выполнении бюджетов и разработка предложений относительно коррекции планов и деятельности (рапорт)
5. Внутренний консалтинг и методологическое обеспечение	• Разработка методического обеспечения деятельности отдельных структурных подразделений • Предоставление консультаций и рекомендаций руководству предприятия и структурным подразделениям в процессе разработки финансовой стратегии, планирования, разработки и внедрения новых продуктов, процессов систем
6. Внутренний аудит и ревизия	• Обеспечения постоянного контроля за соблюдением сотрудниками установленного документооборота, процедур проведения операций, функций и полномочий согласно с возложенными на них обязанностями • Проведение внутреннего аудита и координация собственной деятельности с действиями независимых аудиторских фирм при проведении внешнего аудита предприятия • Обеспечение сохраности имущества предприятия

Финансовые проблемы, которые возникают у субъектов ведения хозяйства, достаточно часто обусловленные отсутствием у руководства четких стратегических целей развития, долгосрочных финансовых планов и непониманием миссии субъекта ведения хозяйства. Как следствие, в предприятия возникают трудности с определением потребности в капитале и других видах ресурсов, мощности незагружены, средства замораживаются в неликвидных запасах, дебиторской задолженности, отдельные сектора деятельности оказываются убыточными и тому подобное. Для избежания (или нейтрализации) проблем стратегического характера на предприятии следует внедрить механизмы стратегического контроллинга.

В зависимости от поставленных функционально-организационных задач в структуре фин контролинга выделяют стратегический и оперативный финансовый контроллинг.