Перш ніж читати баланс, необхідно пересвідчитись, він готовий до читання. Для цього проводять попередню його перевірку: наявність підписів; дотримання строків здачі по відмітці податкового органу; дотримання відповідності одиниць виміру; правильність

арифметичних розрахунків (валюти балансу, проміжних сум, прямих і непрямих контрольних співвідношень).

Загальний капітал - це підсумок балансу, який, з одного боку, показує загальну суму засобів, що її має у своєму розпорядженні підприємство (актив), а з іншого - суму джерел утворення цих засобів (пасив).

Основний капітал - це немобільний, на тривалий час виведений з обороту капітал. До нього належать статті розділу І активу балансу. Величнига основного капіталу дорівнює підсумку за цим розділом. У суму загального капіталу він включається за залишковою вартістю.

Оборотний капітал - це мобільний капітал, який постійно знаходиться в обороті. Чим вища його оборотність, тим більше він приносить прибутку. До оборотного капіталу відносяться статті розділу ІІ активу балансу. Величина оборотного капіталу дорівнює підсумку за цим розділом.

Власний капітал включає статті розділу І пасиву балансу, його величина дорівнює підсумку за цим розділом.

Позиковий капітал включає статті розділів ІІІ та IV пасиву балансу, його величина дорівнює сумі підсумків за цими розділами.

За тривалістю використання розрізняють капітал (постійний, перманентний, довгостроковий) та змінний (короткостроковий). Постійний (перманентний) капітал включає в себе статті розділів І і ІІІ пасиву балансу, його сума дорівнює підсумками цими розділами.

Змінний (короткостроковий) капітал - це статті розділу W пасиву балансу, його величина дорівнює підсумку цього розділу.

2. Аналіз валюти бухгалтерського балансу

Для загальної оцінки фінансового стану підприємства складають спрощений баланс, в якому об'єднують в окремі групи однорідні статті. Попередню оцінку фінансового стану підприємства можна зробити на основі виявлення "хворих" статей балансу:

наявності в балансі сум по рядках 485 "Збитки минулих років" і 490 "Збитки звітного року", що свідчать про вкрай незадовільну роботу підприємства і в результаті цього поганий його фінансовий стан;

наявності сум за дебіторською заборгованістю, не сплаченою в строк;

наявності сум за статтею "Інші оборотні активи";

наявності простроченої кредиторської заборгованості.

Для отримання загальної оцінки, динаміки фінансового стану можна зіставити зміни підсумку валюти балансу із змінами фінансових результатів діяльності підприємства (виручкою від реалізації продукції, прибутком від реалізації, загальним прибутком). Для цього розраховується коефіцієнт зміни валюти балансу за формулою:

Квб = (ВБсрІ - ВБсрО) / ВБсрО x 100, де: Квб - коефіцієнт зміни валюти балансу;

ВБсрІ і ВБсрО - середня величина підсумку балансу за звітний і попередній періоди. Коефіцієнт зміни виручки від реалізації продукції розраховується так:

Квр = (ВР1 - ВРО) / ВРО x 100, де: Квб - коефіцієнт зміни валюти балансу;

ВР1 і ВРО - виручка від реалізації за звітний і попередній періоди. Коефіцієнт зміни прибутку від реалізації (Кпр)

Кпр = (ПР1 - ПРО) / ПРО x 100, ПР1 і ПРО - прибуток від реалізації продукції за звітний і попередній періоди. Коефіцієнт зміни балансового прибутку (Кбп)

Кбп = (БП1 - БП0) / БП0 x 100, БП1 і БП0 - балансовий прибуток за звітний і попередній періоди.

Коефіцієнт зміни валюти балансу

Коефіцієнт

Зміни виручки від реалізації

Коефіцієнт

Зміни прибутку від реалізації

Коефіцієнт

зміни балансовог о прибутку

Схема можливих співвідношень показників при аналізі валюти балансу

Випередження темпів зростання зазначених показників порівняно із темпами зростання валюти балансу свідчить про поліпшення використання засобів на підприємстві в динаміці, а відставання - про погіршання використання засобів.

У разі поліпшення використання ресурсів підприємства та підвищення ефективності його діяльності мають виконуватися такі умови:

< Кчвр < Квпр < ^про < Кіпр Для того щоб аналіз валюти балансу був повним, необхідно дати оцінку змінам окремих його статей. Така оцінка дається з допомогою горизонтального (часового) і вертикального (структурного) аналізів.

3. Горизонтальний і вертикальний аналіз бухгалтерського балансу та суть

порівняльного аналітичного балансу Горизонтальний аналіз полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, в яких абсолютні балансові показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження). Зазвичай беруть базисні темпи зростання за декілька періодів (найкраще поквартально).

Велике значення для оцінки фінансового стану має і вертикальний (структурний) аналіз активу і пасиву баланса, який дає уявлення фінансового звіту у вигляді відносних показників. Ціль вертикального аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статтей в підсумку балансу і оцінці її змін.

Горизонтальний і вертикальний аналіз взаємодоповнюють один одного, і на їх основі будується порівняльний аналітичний баланс.

В порівняльному аналітичному балансі є сенс висвітлити лише основні розділи активу і пасиву балансу.

Порівняльний аналітичний баланс характеризує як структуру звітної бухгалтерської форми, так і динаміку окремих її показників. Він систематизує її попередні розрахунки.

Всі показники порівняльного аналітичного балансу можна розділити на 3 групи: -показники структури балансу;

показники динаміки балансу;

показники структурної динаміки балансу.

В результаті аналізу балансу можна виділити основні риси, наявність яких в балансі дає можливість віднести його до "позитивного":

збільшення валюти балансу в кінці періоду проти його початку;

зростання темпів приросту усіх активів над темпами приросту необоротних активів;

перевищення власного капіталу підприємства над позичковим і збільшення темпів його зростання проти темпів зростання залученого капіталу;

приблизно однакові темпи приросту дебіторської і кредиторської заборгованості;

перевищення частки власних оборотних коштів понад 10%.