Тема 7. Предмет и объект, виды, масштаб и единица налога. Налоговая база и налоговая ставка. Налоговый оклад. Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога

Юридический состав налога можно определить как систему существенных элементов налога, которые необходимы и достаточны для его исчисления и уплаты. Такие существенные элементы перечислены в статье 17 Налогового кодекса РФ.

Помимо существенных элементов налога в законодательном акте, являющемся источником налогового права РФ, могут быть дополнительно указаны факультативные элементы, не входящие в юридический состав налога, но также используемые для его исчисления и уплаты. К ним можно отнести: лицо, обязанное исчислять налог; налоговые льготы, вычеты и расходы; налоговая декларация и другие.

Характеристику обязательных элементов налога надо начать с определения объекта налога и его отличия от предмета налога, а также классификации объектов налогообложения.

Под налоговой базой понимается количественное выражение предмета налога. Характеризовать его нужно через категории масштаба и единицы налога.

Налоговые ставки нужно классифицировать, а также уметь проследить связь между налоговой ставкой и налоговой базой.

Расчет суммы налога производится с использованием термина «налоговый оклад», под которым понимается произведение налоговой базы на налоговую ставку.

Под сроком уплаты налога понимается определенная (определимая) календарная дата, указанная в акте законодательства о налогах, до наступления которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

От срока уплаты налога необходимо отличать налоговый период как период времени, устанавливаемый отдельно для каждого налога, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в этот период. Кроме того, надо знать, что по ряду налогов, для которых налоговым законодательством установлен длительный налоговый период, он делится на несколько частей – отчетных периодов, в рамках которых может быть установлена обязанность налогоплательщика по предоставлению расчетов авансовых платежей и уплате авансовых платежей.

Тема 8. Юридическое определение и признаки сбора (пошлины). Отличия сборов (пошлин) от налогов

Нормативное определение сбора содержится в п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ. Понятие пошлины в Налоговом кодексе РФ не определяется. При этом в российской правовой науке эти категории различаются. Студенту следует поразмышлять о причинах отсутствия доктринального определения термина «пошлина», а также отыскать научные определения сбора и пошлины. Кроме того, понятия «сбор» и «пошлина» следует отличать от употребляемых в науке и судебной практике категорий «налоговый платеж» и «взнос».

Далее надо рассмотреть основные признаки сбора, сравнивая их с соответствующими признаками налога. При этом необходимо помнить, что ключевым признаком, позволяющим однозначно отграничить сборы от налогов, является возмездность сбора. Студенту также необходимо раскрыть содержание таких признаков, как отсутствие индивидуальности, обязательность, уплата в денежной форме и др.