Тема 5. Статус налогоплательщиков

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах возложена обязанность по уплате конкретных налогов.

Правовой статус налогоплательщиков характеризуется наличием у них прав и обязанностей. Так, условно их можно разделить на две группы – основные и прочие права и обязанности.

Основным правом налогоплательщика является право на полную и непротиворечивую информацию об условиях налогообложения, правах и обязанностях участников налоговых правоотношений. К числу прочих прав налогоплательщика можно отнести право на обжалование в установленном порядке нормативных актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

Основной обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. Все прочие обязанности, к которым можно отнести, например, обязанность по формированию, хранению и представлению государству определенной информации о своей деятельности, так или иначе сопряжены с основной обязанностью.

Тема 6. Налоги (определение, признаки, функции, юридический состав, элементы, классификация)

Понятие налога можно рассматривать с различных точек зрения, ориентируясь на его правовые, экономические или иные особенности. В связи с этим в учебных пособиях и научных изданиях обычно доминирует либо экономический, либо правовой аспект налога. Студенту необходимо знать нормативное и доктринальное определение налога, а также его основные признаки, которые выводятся из определения рассматриваемого понятия, как то: безвозмездность; индивидуальность; обязательность; уплата в денежной форме; уплата в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований или в иных публичных целях; возложение обязанности по уплате на лиц, обладающих гражданской правосубъектностью. Все перечисленные признаки есть только у налогов, т.е. С их помощью можно отличить налоги от смежных понятий – сборы и пошлины.

Как следует из нормативного определения понятия «налог», основной функцией налогов является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Эта функция носит название фискальной. Кроме фискальной функции налогов также выделяют регулирующую функцию.

Налоги могут быть классифицированы по различным основаниям на группы. Так, по виду органа власти, устанавливающего налог, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные; по совпадению юридического и фактического налогоплательщика – прямые и косвенные; по систематичности взимания – периодические и разовые; по видам налогоплательщиков – с организаций, с физических лиц, с организаций и физических лиц и т.д. Студент должен уметь определить, к какой из групп классификации относится тот или иной налог, предусмотренный действующим налоговым законодательством РФ.