Тема 2. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти

Под источником права традиционно понимается исходящая от государства или признанная им форма выражения и закрепления норм права. В России в сфере налогообложения в качестве источников права используются только нормативный правовой акт и договор нормативного содержания.

К договору нормативного содержания относятся, например, договоры между РФ и ее субъектами, а также международные договоры.

Основным источником налогового права является нормативный правовой акт, который в обозначают термином «налоговое законодательство». Систему налогового законодательства представляют три блока источников, которые расположены в порядке убывания юридической силы: федеральное, региональное и местное законодательство. Студенту необходимо уметь раскрыть содержание каждой из названных групп.

Особое внимание в рассматриваемой теме надо обратить на акты органов исполнительной власти и их роль в правовом регулировании налогообложения, а также акты Конституционного Суда РФ и решения Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.

Тема 3. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц

Вопрос о действии актов налогового законодательства во времени связан с проблемой обратной силы таких актов. В данном случае студент должен знать три варианта действия нормативных актов налогового законодательства во времени: запрет обратной силы, возможность обратной силы и обязательность обратной силы.

Что касается действия актов налогового законодательства в пространстве, то каких-либо особенностей, присущих только налоговому законодательству, здесь не существует. При ответе на этот вопрос следует руководствоваться положениями общей теории права.

Относительно действия актов налогового законодательства по кругу лиц следует отметить, что права и обязанности возлагаются законодателем на тех лиц, которых он специально укажет в этом акте и на которых распространяется юрисдикция соответствующего публично-правового образования.

Тема 4. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения

Под субъектами налогового права следует понимать тех субъектов права, которые потенциально могут обладать определенными правами и нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В статье 9 Налогового кодекса РФ содержится закрытый перечень субъектов налогового права, хотя в действительности существуют и иные , не указанные в этом перечне субъекты, на которых налоговое право возлагает права и обязанности.

Кроме того, при изучении вопроса о субъектах налогового права нельзя забывать о том, что он тесно связан с такими понятиями, как налоговая право-, дее- и деликтоспособность, момент возникновения и прекращения которой различен в зависимости от вида субъекта налогового права.

Все субъекты налогового права условно можно подразделить на две группы: частные и публичные. Используя данный подход, необходимо рассмотреть отдельные виды субъектов налогового права каждой из указанных групп.