Юбилейный сборник Межд фак-та ЮУрГУ 2016

Программу «Клуб 100» можно использовать в совокупности с другой мотивационной программой – «Кафетерий бонусов»

Программа – «Кафетерий» является не менее успешной в политике стабилизации персонала, повышения производительности труда и увеличении степени лояльности и приверженности. Суть данной программы состоит в том, что сотруднику в пределах определенной суммы предлагается на выбор набор бонусов и дополнительных услуг. Сотрудник не может получить денежный эквивалент. Программа бонусов и льгот учитывает различные потребности сотрудников. Сотрудник может получить пакет бонусов при выполнении планов, задач в установленные сроки и по заданным параметрам, а также за выполнение определенных функций.

Набор бонусов различный и может включать в себя:

–полюс дополнительного медицинского страхования (ДМС);

–компенсация расходов на мобильную связь и интернет;

–оплата (частичная оплата) туристических поездок;

–компенсация за питание;

–оплата дополнительных образовательных программ;

–компенсация оплаты медицинских услуг;

–компенсация посещения фитнес-зала, бассейна и многое другое на усмотрение компании [2].

Данная технология, во-первых, удовлетворяет потребности сотрудников, во-вторых, формирует у сотрудника те установки, которые необходимы для стабильной работы в определенной организации.

Долгосрочность данных программ выражается, во-первых, через системность их применения (необходимо соблюсти этапы, временной интервал, долгосрочность результатов); во-вторых, мы предлагаем работнику отложенный бонус, тем самым удерживая его на рабочем месте; в-третьих, организация при минимальных начальных вложениях начинает получать высокую отдачу уже на первых этапах проекта.

Таким образом, можно отметить, что стабилизация трудового состава в организации понятие комплексное и включает в себя устойчивое состояние персонала в организации, а также эффективное выполнение им своих трудовых функций. Организация может влиять на установки сотрудников относительно коллективной деятельности, лояльности к организации, удовлетворенности трудом через программы долгосрочной мотивации и стимулирования. Использование данных программ для стабилизации кадров составляет экономическую и социальную эффективность для организации.

Библиографический список

1. Алферова, Я.И. Стабилизация персонала в организации / Я.И. Алферова / Современные исследования социальных проблем (электронный научный журнал). – 2012. – № 8 (12).

53

2.Голубец, Е. Мотивация в стиле «кафетерий» / Е. Голубец / Менеджер по персоналу, 2013. – №5.– С. 72–78.

3.Нирмайер, Р. Мотивация / Р.Нирмайер, М. Зафферт; пер. с нем. Е.А. Зись. – М.: Изд-во Омега-Л, 2006. – 124 с.

4.Daniel С. Boyle, «The 100 Club», Harvard Business Review, March-April 1987, pp. 26–27.

Голеняев Н.С., Ткач Е.С.

УПЛАТА НАЛОГОВ: СПОСОБЫ УКЛОНЕНИЯ И ПРОБЛЕМЫ СОБИРАЕМОСТИ

В условиях развития кризисных явлений в экономике страны остро требуется модернизация налоговой системы, улучшения налогового администрирования, совершенствование механизмом контроля исполнения финансовых обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации.

Проблемы невыполнения налогоплательщиками своих финансовых обязательств по уплате налогов имеются в различных странах мира и они во многом определяются противостоянием интересов двух ключевых субъектов налоговой системы – государства и хозяйствующих субъектов 1]. Данный конфликт интересов неизбежен в системе рыночных взаимоотношений, с точки зрения институциональной экономической теории он является классическим примером «провала рыночного механизма». Поэтому, несмотря на активно проводимые налоговые реформы, связанные с обеспечением экономически обоснованной налоговой нагрузки, уточнением налоговых ставок, налогооблагаемой базы, совершенствования налогового администрирования, невозможно гарантировать добросовестного исполнения налогоплательщиков своих финансовых обязанностей 2]. В целях снижения своей налоговой нагрузки не редко налогоплательщики уклоняются от уплаты налоговых платежей или стараются их неправомерно занизить.

По состоянию на 1 февраля 2016 года задолженность по налогом в консолидированный бюджет Российской Федерации составила 866,2 млрд рублей, из них недоимки составила 518,3 млрд рублей, то есть около 60 %. При этом недоимки в региональные и муниципальные бюджеты составляют примерно 87 % 5]. Это факт следует рассматривать как крайне негативный, так как наличие существенной задолженности по платежам в

54

бюджет, снижает финансово-ресурсную базу государства, создает препятствия для реализации его задач и функций (табл. 1).

По мнению большинства экспертов к основным формам уклонения от налогов необходимо отнести 4, 6, 7]:

1)обход налогов – это одна из форм уменьшения обязательных платежей в бюджет, с помощью которой хозяйствующий субъект посредством активных, правомерных, действий исключают себя из категории налогоплательщиков того или иного налога и, следовательно, не уплачивает этот налог.

2)налоговая оптимизация – это правомерная форма уменьшения обязательных платежей путем целенаправленных действий хозяйствующих субъектов, предполагающих полное использование всех предоставляемых налоговым законодательством льгот и преференций, приемов и механизмов, направленных на уменьшение налогооблагаемой базы.

Таблица 1

Задолженность по налогам сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 февраля 2016 года

Источник: Федеральная налоговая служба – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/ b16_01/IssWWW.exe/Stg/d02/2-5-1-2.doc

Среди основных причин, по которым налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов эксперты, как правило, выделяют следующие: экономические, политико-правовые и моральные. Рассмотрим каждую из причин более подробно 3].

Хозяйственные причины подталкивают налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов намного чаще, чем остальные. Они делятся на два типа: причины, зависящие от финансового состояния налогоплательщика и причины, порожденные экономической конъюнктурой.

Политико-правовые причины таятся в сложности фискальной системы, которая создает многочисленные преграды для осуществления эффективного налогового контроля, в результате чего налогоплательщик может существенно уменьшить налоговые выплаты или даже полностью избежать их. Политические причины имеют место, в случае, когда налоги использу-

55

ются государством не только для покрытия своих расходов, но и как инструмент социальной или экономической борьбы. В качестве инструмента экономической политики сущность налогов проявляется в том, что государство повышает налоги на некоторые отрасли производства с целью уменьшения их удельного веса в экономике и наоборот.

Моральные (психологические) причины, как правило, объясняются несовершенством налогового законодательства, а также налогово-бюджетной политикой в целом. В случае высокой налоговой нагрузки, когда налогоплательщики фактически большую часть доходов отдают «государству», у них неизбежно возникает чувство подавления государством предпринимательской инициативы. В качестве ответной реакции на рост налогового бремени и возникает ситуация уклонения от уплаты налогов. Кроме того, неуплата налогов нарушает принцип конкуренции, когда возникает финансовое преимущество у «нечестных» хозяйствующих субъектов.

Уклонение от уплаты налогов чревато для государства рядом серьезных негативных последствий, среди которых можно выделить наиболее следующие:

–сужение финансово-ресурсной базы бюджетов всех уровней;

–искажение ценовых сигналов и нарушения рыночных механизмов конкуренции;

–нарушение принципов социальной справедливости 1]. Следовательно, деятельность, связанная с уклонением от уплаты нало-

гов не просто противоречит действующим нормам хозяйственного законодательства, но в первую очередь наносит ущерб интересам граждан, материальное обеспечение которых должно полностью или частично осуществляться обществом и государством. В связи с этим, особую значимость приобретают меры, направленные на предотвращение правонарушений в налоговой сфере 1].

Эксперты выделяют несколько основных способов противодействию уклонению от уплаты налогов:

–совершенствование налогового законодательства;

–улучшение налогового администрирования;

–ужесточение санкции за нарушений законодательства в сфере налогообложения.

С целью минимизации действий, связанных с уклонением от уплаты налогов, государство использует различные инструменты, как уже существующие, так и вновь вводимые. Эти инструменты базируются на следу-

ющих основных принципах налогового контроля 6]:

доктрина «приоритета сущности над формой»;

доктрина «деловая цель»;

право на обжалование соглашений налоговыми органами;

презумпция облагаемости;

56

заполнение пробелов в налоговом законодательстве.

Доктрина «приоритета сущности над формой» сводится к тому, что юридические последствия соглашения определяются ее существом, а не формой, то есть имеет значение фактически возникших отношений между сторонами, а не названием договора.

Доктрина «деловая цель» указывает на то, что соглашение, которое влечёт преимущества перед налогами, несостоятельно в случае, если деловая цель не достигнута.

Право на обжалование соглашений налоговыми или иными органами является одним из основных способов пресечения попыток уклонения от уплаты налогов. Налоговые органы вправе обжаловать в суде соглашения, совершаемые хозяйствующими субъектами.

Презумпция облагаемости предполагает, что налоги должны уплачивать все участники налогообложения, за исключением тех, кто прямо перечислен в законе. То есть, налогоплательщик должен обосновать свою честность, если будет выявлен факт нарушения закона.

Совершенствование налогового законодательства должно быть направлено на принятие соответствующих правок к фискальной политике, ликвидируя различные «хитрости», дающие возможность избежать уплаты налогов или нелегально сократить их. Такие поправки реализуются на основе практического опыта налоговых органов и вносимых ими предложений. В целом работу налоговых органов по пресечению уклонения от уплаты налогов можно признать успешной, о чем косвенно свидетельствует, тот факт, что поступления в консолидированный бюджет РФ в 2015 году увеличились на 11%, по сравнению с 2014 годом 5].

Таким образом, проблемы собираемости налогов и пресечения уклонения от их уплаты являются достаточно острыми для финансовой системы любой страны. Особенную важность данные проблемы приобретают в условиях нарастания кризисных явлений в отечественной экономики, сокращения доходной базы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. В целях минимизации негативных последствий деятельности, связанной с уклонение от уплаты налогов, следует опираться на отечественный и зарубежный опыт, вывялить и использовать учитывать практики повышения собираемости налогов.

Библиографический список

1.Жарова, Е. Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия / Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. – 2013. – №6. С. 336–339.

2.Ермакова, Е. А. Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с однодневками» / Е.А. Ермаков [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cnfp.ru/publish/journal/2012/2012–09.php

57

3.Крамаренко, Л.А. Проблемы распределения налогового бремени в обществе как одно из основных направлений налоговой реформы / Л.А. Крамаренко, А.В. Назаров // Современные проблемы науки и образования.

–2014. – № 1. – Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.science-education.ru/ru/article/view?id=12013 (дата обращения: 27.12.2015).

4.Омирбаев, С.М. Характеристика, роль и значение налоговых и нена-

логовых поступлений в бюджет / С.М. Омирбаев Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bizbook.online/ekonomika_ teoriya/harakteristika-rol- nachenie -nalogovyih.html (Дата обращения: 27.12.2015).

5. Структура задолженности по налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 февраля 2016 годаЭлектронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/ b16_01/IssWWW.exe/Stg/d02/2-5-1-2.doc

6.Уклонения от уплаты налогов Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.insultam.net/nolog-na-pribi/n_prich_1.php (дата обращения: 27.12.2015).

7.Шогенов, А.А. Некоторые актуальные проблемы налоговой системы

России. / А.А. Шогенов, Х.М. Бербекова Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://eee-region.ru/article/3002/ (дата обращения: 27.12.2015).

Голышев М.А., Тимаева С.А.

ЭЛЕКТРОННАЯ КОММЕРЦИЯ В СФЕРЕ ТУРИЗМА

Внаше время информационные системы, в частности системы электронной коммерции, играют значительную роль в бизнесе. Интернет, как глобальная информационная система, обеспечивает эффективное взаимодействие как внутри бизнеса, так и с внешней средой. Сегодня значение слова «бизнес» стало более широким по сравнению со значением, существовавшим десять–пятнадцать лет назад.

Всовершенно отдельную категорию бизнеса выделяется электронный бизнес [4, c. 89]. Под этим термином понимается любая деловая активность, которая использует возможности глобальной информационной сети для преобразования внутренних и внешних связей с целью извлечения выгоды и получения прибыли.

Одним из важнейших компонентов электронного бизнеса является электронная коммерция (е-commerce). Коммерция это торговая и торговопосредническая деятельность, участие в продаже или содействие продаже товаров и услуг. Под электронной коммерцией подразумеваются любые формы сделок, при которых взаимодействие сторон происходит не посред-

58

ством физического контакта или обмена, а электронным способом, и в результате которых право собственности или пользование услугой или товаром передается от одного лица к другому. Электронная коммерция охватывает такие функции электронного бизнеса как маркетинг, продажи, а также приобретение продукции и услуг при помощи Интернета.

При использовании электронной коммерции, вся информация хранится на серверах компании, оказывающей услуги. Доступ к этой информации предоставляется клиентам по запросам из программ-браузеров. Использование электронной коммерции позволяет производителям товаров и услуг взаимодействовать сразу с максимальным числом потребителей напрямую.

Электронная коммерция делится на пять основных категорий (см. рисунок):

business-to-business (B2B) – данная категория включает в себя различные уровни взаимодействия между двумя или более компаниями. При данном виде взаимодействия зачастую используются специальные стандарты и технологии электронного обмена данными;

business-to-consumer (B2C) – ключевым элементом является розничная электронная торговля, взаимодействие компании непосредственно с потребителями услуг;

business-to-administration (B2A) – к данной категории относятся вза-

имоотношения бизнеса и различных государственных организаций и структур;

consumer-to-administration (C2A) – на данный момент является наименее развитым направлением, но тем не менее имеет место в социальной и налоговой сфере, представляет собой отношения между государственными организациями и конечным потребителем услуг;

consumer-to-consumer (C2C) – пятая категория, подразумевающая взаимодействие между потребителями для обмена какой-либо коммерческой информацией, например обмен опытом взаимодействия с какой-либо компанией, отзывы об оказанных услугах, приобретенных товарах и т.д.

Системы электронной коммерции позволяют покупателям не тратить время на общение с продавцом, хождение по магазинам или офисам компаний, а также получить более подробную информацию о любом вопросе даже не выходя из дома. Продавец же имеет возможность практически моментально получать информацию об изменении спроса, а также вовремя реагировать на нее. Немаловажную роль также играют такие факторы как экономия средств на аренде больших помещений и найме дополнительного персонала. Кроме всего прочего, если электронный магазин взаимосвязан с программой автоматизации турфирмы, то это дает возможность подготовить все документы для туриста еще до его приезда в офис [4, c.91]. Еще в 1960-х годах, при появлении первых систем электронной коммерции, уже были разработаны стандарты для электронного обмена данными меж-

59

ду организациями различного уровня. Эти наборы правил для оформления электронных типовых документов получил название EDI (Electronic Data Interchange).

Категории электронной коммерции

Туризм стал одним из самых эффективных рынков для электронной коммерции и онлайн-бизнеса. В данной сфере более 60% всех сделок совершаются через интернет и лишь малая часть, менее 40%, приходится на физические сделки. В настоящее время практически каждая туристическая компания, будь то турагентство или туроператор, имеет свое вебпредставительство. И турагентства, и туроператоры используют интернет для поиска новых клиентов, рекламы, информирования туристов о спецпредложениях, оперативного взаимодействия и т.д.

Активно развиваются корпоративные системы бронирования «туропе- ратор-турагент», относящиеся к В2В-классу. Это решение является самым простым и наименее затратным. Также существуют и глобальные системы бронирования, такие как Amadeus и Galileo, с помощью которых можно забронировать продукт совершенно разных туроператоров [1]. Но существуют также и такие решения, при которых системы офисной автоматизации [4, c. 54] и документооборота интегрируются с корпоративными сайтами компаний. Одним из безусловных лидеров в области туризма в данном направлении является компания «САМО-Софт» и ее система «САМО-

60

турагент». Эта система соединяет в себе такие функции как учет клиентов, проданных туров, платежей, включает в себя систему отчетов, задач и напоминаний, встроенную систему поиска и бронирования «Андромеда», автоматическое составление и печать документов, а также учет общения с клиентами [3]. В качестве основного недостатка можно назвать сложность в получении актуальной информации о состоянии рынка. Рынок туристических услуг очень динамичен, и находится под влиянием многих факторов, таких как курс национальной валюты, наличие мест на рейсах и т.д. Цены меняются совершенно непредсказуемо, поэтому порой в данных системах можно найти тур, которого уже нет в продаже.

В наиболее общем случае все туристские бизнес-ресурсы можно разделить на несколько основных категорий [2]:

порталы общего назначения с туристическими разделами;

специализированные туристические сайты;

глобальные системы бронирования;

сайты туроператоров;

сайты турагентств;

сайты гостиниц;

персональные страницы путешественников.

Как можно заметить из перечня, почти все сайты сферы туризма тесно взаимосвязаны с электронной коммерцией, и ориентированы на осуществление каких-либо сделок. Почти на каждом сайте на самом заметном месте находится визуальный компонент, позволяющий осуществить покупку или бронирование тура, авиабилетов, или оказание каких-либо услуг, например оформление визы.

Чтобы сайт заинтересовывал и создавал благоприятное впечатление у потенциального покупателя, необходимо сделать все возможное, чтобы клиент чувствовал себя комфортно находясь на странице. Его внимание должно быть сосредоточено на ключевых элементах, систематизация и структура сайта должны быть интуитивно понятны. Если при виде главной страницы у пользователя будут разбегаться глаза, то маловероятно, что он дойдет до следующей страницы. В то же время, он должен сразу же найти все ссылки и разделы, которые могут соответствовать его запросу. Отсюда появилось «правило трех кликов» – именно такое число перехода по ссылке считается оптимальным для получения необходимой информации.

Не менее важную роль играют интернет-платежные системы, без существования которых интернет-магазины потеряли бы большую часть своих функций. Важность платежных систем является ключевой в рассматриваемой сфере, так как именно в туризме большая часть операций осуществляется через интернет, а существование электронной коммерции без платежей не имело бы смысла. Взаимодействия B2B, B2C и других категорий зачастую являются интернациональными. Соответственно, у сторон дого-

61

вора нет возможности использовать наличные деньги для оплаты товаров и услуг.

В туризме активно используются безналичные и электронные деньги. Если эмиссия денег осуществляется с открытием персональных счетов, то речь идет о безналичных расчетах. Но если эмиссия происходит без открытия персонального счета, а более того, и без участия банка, а только лишь платежной системы, то речь идет о электронных деньгах.

К главным преимуществам электронных и безналичных денег по отношению к наличным для использования в сфере туризма относят:

низкую стоимость перевода и транзакции с одного электронного счета на другой;

высокая скорость операции, которая ограничивается лишь возможностями самой платежной системы;

максимальная делимость и объединяемость (нет необходимости в выдаче сдачи);

высокая портативность (величина суммы никак не связана с размерами и габаритами денег);

отсутствие необходимости в пересчете суммы.

Для проведения транзакций в системах электронных денег используются титульные знаки, которые и являются аналогом реальных денег. Системы поддерживают несколько видов титульных знаков, каждый из которых соответствует определенной валюте. Наиболее популярной системой электронных денег, используемой в России, является WebMoney.

Тем не менее, на рынке электронных услуг существует еще много проблем и барьеров для повсеместного внедрения систем электронной коммерции, таких как ограниченное использование банковских карт, недоверие и продавцов, и потребителей к системам оплаты с использованием банковских карт, большое количество случаев электронного воровства и интернет-обманов. Для их решения необходимо принять во внимание развитие правовой базы для электронного бизнеса, в частности обеспечить полноценную защиту прав потребителя при взаимодействии с интернетбизнесом, а также усилить контроль за ведением бизнеса в интернете.

Библиографический список

1.Бочарников, В.Н. Информационные технологии в туризме: учеб. пособие / В.Н. Бочарников. – М.: Флинта, 2013. – 358 с.

2.Романов, А.Н.: INTERNET–технологии в туризме: учеб. пособие для студентов очного и заочного отделений по специальности «Менеджмент организаций» / А.Н. Романов. – Барнаул: РМАТ, Алтайский филиал, 2006.

–75 с.

3.Официальный сайт компании «Само-софт» Электронный ресурс]. –

Режим доступа: – http://samo.ru/?gclid=CKOrisvO_8sCFcsLcwodlxQIvQ

62