63. Налог на доходы физических лиц, основы исчисления и уплаты, пути совершенствования.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщики:

• Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

• Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период - Календарный год

Налоговые вычеты

• Стандартные налоговые вычеты

• Социальные налоговые вычеты

• Имущественные вычеты

• Профессиональные налоговые вычеты

• Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

64. Налоги на имущество физических и юридических лиц, особенности их исчисления и уплаты, пути совершенствования.

• Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщики налога

Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• жилой дом;

• квартира;

• комната;

• дача;

• гараж;

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

• Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 январякаждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 52 НК РФ).

Уплата налога производится не позднее 1 ноябрягода, следующего за годом, за который исчислен налог.

• Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Плательщики налога

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектаминалогообложениядля российских организацийпризнается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектаминалогообложениядля иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерациичерез постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектаминалогообложения для иностранных организаций,не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговая база

1. Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.