61. Налог на прибыль организаций: фискальное и экономическое значение, основы исчисления и уплаты, направления совершенствования.

Налог на прибыль во всех странах имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее.

Это важный доход бюджета. В консолидированном бюджете РФ, налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всех поступлений.

Он служит экономическим инструментом регулирования экономики. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство способно с помощью ставок, налоговых льгот и санкций оказать серьезное давление на динамику производства.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация.

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место.

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств /фактической оплаты расходов.

Совершенствование налогообложения прибыли будет идти по трем направлениям. Первые два направления связаны с необходимостью уточнения отдельных положений законодательства, ввиду достаточно широкого распространения среди налогоплательщиков «хороших» условий налогообложения и, как следствие, ведущих к бюджетным потерям. Если говорить о третьем направлении, то оно связано с появлением в будущем в налоговом законодательстве по налогу на прибыль возможности заключать соглашения о распределении расходов между участниками группы взаимозависимых компаний.

62. Платежи за пользование природными ресурсами: значение, состав, порядок исчисления и уплаты, разграничение между бюджетами бюджетной системы в Российской Федерации.

В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

· платежи за пользование лесным фондом;

· платежи за пользование водными объектами;

· платежи за право пользования объектами животного мира;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· земельный налог;

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налогоплательщиками являются: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объектами налогообложения являются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Налоговая база

НДПИ уплачивается со стоимости добытых полезных ископаемых, она и является налоговой базой по этому налогу.

Водный налог.

Налогоплательщиками являются: организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Налогоплательщиками согласно ст.388 НК РФ являются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обладающие земельными участками.

Налоговая база согласно ст.390, 391 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сборов согласно ст. 333.1 НК РФ являются:

за пользование объектами животного мира - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ,

за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

За пользование объектами животного мира. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

За пользование объектами водных биологических ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов