Виды нарушений банком обязанностей по законодательству о налогах и сборах

Налоговая ответственность банков указана в табл. 4.2

Таблица 4.2 - Налоговая ответственность банков

Налоговые правонарушения	Налоговые санкции
Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику	Штраф в размере 10 000 руб.
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета налогоплательщика	Штраф в размере 20 000 руб.
Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога и сбора	Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки
Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента	Штраф в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности
Неисполнение банком решения о взыскании налога	Штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки

Административная ответственность

Ответственность за административные правонарушения в области налогов установлена ст. 15.3–15.9 и 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП).

Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц, применяется к лицам, указанным в перечисленных статьях КоАП, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб.

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

Нарушение срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб.

Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговый орган влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Непредставление в срок в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов влечет наложение административного штрафа:

на граждан — в размере от 100 до 300 руб.;

на должностных лиц — от 300 до 500 руб.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего:

государственную регистрацию юридических лиц и предпринимателей;

выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой;

регистрацию лиц по месту жительства;

регистрацию актов гражданского состояния;

учет и регистрацию имущества и сделок с ним,

либо нотариусом в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб.

Открытие банком счета организации или предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе влечет наложение административного штрафа на должностных лиц банка в размере от 1000 до 2000 руб.

Открытие банком счета организации или предпринимателю при наличии у банка решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет наложение административного штрафа на должностных лиц банка в размере от 2000 до 3000 руб.

Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога, а также инкассового поручения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога, пеней и штрафов в бюджет влечет наложение административного штрафа на должностных лиц банка в размере от 4000 до 5000 руб.

Осуществление банком расходных операций для налогоплательщика при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по таким счетам влечет наложение административного штрафа на должностных лиц банка в размере от 2000 до 3000 руб.

Неисполнение банком поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и других выплат влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц банка — в размере от 4000 до 5000 руб.;

на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

По КоАП под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 %;

искажение статьи формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 %.

Выпуск организацией-производителем или предпринимателем продукции без маркировки влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц — в размере от 3000 до 5000 руб. с конфискацией предметов правонарушения;

на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов правонарушения.

Продажа товаров без маркировки влечет наложение штрафа:

на граждан — в размере от 2000 до 2500 руб. с конфискацией предметов правонарушения;

на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. с конфискацией предметов правонарушения;

на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов правонарушения.

Уклонение от подачи декларации об объеме производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта влечет наложение штрафа:

на должностных лиц — в размере от 3000 до 4000 руб.;

на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.