2.5. Сводная отчётность организаций Задача

Задание:

- по данным бухгалтерских балансов ООО «Пирамида» и ОАО «Сфера» определить величину статьи «Деловая репутация дочерних обществ», отражаемую в сводном бухгалтерском балансе группы;

- указать, где в сводном бухгалтерском балансе будет отражаться статья «Деловая репутация дочерних обществ»;

- определить величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в сводном бухгалтерском балансе группы;

- провести элиминирование соответствующих показателей бухгалтерских балансов головной организации и дочернего общества и составить сводный бухгалтерский баланс Группы на конец отчётного периода.

ОАО «Сфера» владеет долей в уставном капитале ООО «Пирамида» в размере 70 %. Фактические расходы ОАО «Сфера» на приобретение доли в уставном капитале ООО «Пирамида составили 35 000 рублей. На 31 декабря 2010 года состояние взаимных расчётов ОАО «Сфера» и ООО «Пирамида» следующее:

- задолженность ОАО «Сфера» перед ООО «Пирамида» за отгруженную продукцию составляет 118 000 рублей, в т.ч. НДС;

- задолженность ООО «Пирамида» перед ОАО «Сфера» по выплате доходов от участия в уставном капитале составляет 29 000 рублей.

Баланс ОАО «Сфера» на 31 декабря 2010 представлен в таблице

Таблица – Баланс ОАО «Сфера» на 31.12.2010

Бухгалтерский баланс ООО «Сфера» на 31 декабря 2010 года, тыс. руб
АКТИВ	Код строки	Значение показателя
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	45
Основные средства	120	389
Незавершённое строительство	130	55
Доходные вложения в материальные ценности	135	12
Долгосрочные финансовые вложения	140	100
Отложенные налоговые активы	145	34
Прочие внеоборотные активы	150	2
Итого по разделу I	190	637
II. Оборотные активы
Запасы	210	396
В том числе: сырьё, материалы, и другие аналогичные ценности	211	146
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершённом производстве	213	23
готовая продукция и товары для перепродажи	214	178
Товары отгруженные	215	32
расходы будущих периодов	216	9
прочие запасы и затраты	217	8
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	56
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)	230	46
в том числе покупатели и заказчики	231	46
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	240	85
в том числе покупатели и заказчики	241	56
Краткосрочные финансовые вложения	250	89
Денежные средства	260	345
Прочие оборотные активы	270	10
Итого по разделу II	290	1027
Баланс	300	1664
Пассив	Код строки	Значение показателя
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	230
Добавочный капитал	420	54
Резервный капитал	430	45
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	509
Итого по разделу III	490	838
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	42
Отложенные налоговые обязательства	515	8
Прочие долгосрочные обязательства	520	17
Итого по разделу IV	590	67
IV. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	109
Кредиторская задолженность	620	507
В том числе: поставщики и подрядчики	621	245
задолженность перед персоналом организации	622	101
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	45
задолженность по налогам	624	90
прочие кредиторы	625	26
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	48
Доходы будущих периодов	640	79
Резервы предстоящих расходов	650	16
Итого по разделу V	690	759
Баланс	700	1 664

Баланс ООО «Пирамида» на 31 декабря 2010 представлен в таблице

Таблица – Баланс ООО «Пирамида» на 31.12.2010

Бухгалтерский баланс ООО «Пирамида» на 31 декабря 2010 года, тыс. руб
АКТИВ	Код строки	Значение показателя
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	28
Основные средства	120	206
Незавершённое строительство	130	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	10
Отложенные налоговые активы	145	7
Прочие внеоборотные активы	150	-
Итого по разделу I	190	251
II. Оборотные активы
Запасы	210	531
В том числе: сырьё, материалы, и другие аналогичные ценности	211	98
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершённом производстве	213	45
готовая продукция и товары для перепродажи	214	310
Товары отгруженные	215	-
расходы будущих периодов	216	78
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	43
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	240	118
в том числе покупатели и заказчики	241	118
Краткосрочные финансовые вложения	250	9
Денежные средства	260	645
Прочие оборотные активы	270	1
Итого по разделу II	290	1 347
Баланс	300	1 598
Пассив	Код строки	Значение показателя
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	40
Добавочный капитал	420	25
Резервный капитал	430	10
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	470	676
Итого по разделу III	490	751
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	12
Отложенные налоговые обязательства	515	97
Прочие долгосрочные обязательства	520	4
Итого по разделу IV	590	113
IV. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	358
Кредиторская задолженность	620	313
В том числе: поставщики и подрядчики	621	300
задолженность перед персоналом организации	622	10
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2
задолженность по налогам	624	1
прочие кредиторы	625	-
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	29
Доходы будущих периодов	640	34
Резервы предстоящих расходов	650	-
Итого по разделу V	690	734
Баланс	700	1 598

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2 : ФЗ от 30.11.1994 г. № 5-ФЗ (в ред. от 06.12.2007 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 : ФЗ от 31.07.1996 г. № 146-ФЗ (в ред. от 17.05.2007 г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 : ФЗ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. с изм. и доп. от 05.01.2008 г.).

4. Трудовой кодекс Российской Федерации : ФЗ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 01.12.2007 г.).

5. О валютной регулировании и валютном контроле : ФЗ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в ред. от 29.06.2004).

6. Об обществах с ограниченной ответственностью : ФЗ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 18.12.2006 г.).

7. О финансовой аренде (лизинг) : ФЗ от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ (ред. от 26.07.2006 г.).

8. О рынке ценных бумаг : ФЗ от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ (ред. от 06.12.2007 г.).

9. О бухгалтерском учёте : ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006 г.).

10. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : ФЗ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. от 18.10.2007 г.).

11. Об акционерных обществах : ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 01.12.2007 г.).

12. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы : постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 18.10.2006 г.).

13. О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей : постановление Правительства РФ от 12.11.2002 № 814 (ред. от 29.05.2006 г.).

14. Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности : постановление правительства РФ от 06.03.1998 № 283 (ред. от 18.03.1998 г.).

15. О мерах по урегулированию взаимной просроченной задолженности : постановление Правительства РФ от 25.11.1998 № 1380 (ред. от 02.12.1998 г.).

16. О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР : постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072.

17. Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу : приказ Минфина РФ от 01.07.2004 № 180 (ред. от 20.07.2004 г.).

18. Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ : приказ Минфина России № 10н и ФКЦБ России № 03-6/пз от 29.01.2003 (ред. от 19.03.2003 г.).

19. Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчётности при осуществлении реорганизации организаций : приказ Минфина России от 20.05.2003 № 44н (ред. от 02.07.2003 г.).

20. О формах бухгалтерской отчётности организации : приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н (ред. от 18.09.2006 г.).

21. О формах бухгалтерской отчётности организации: приказ Минфина России от 02.07 2010г. № 66н.

22. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств : приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н (ред. от 27.11.2006 г.).

23. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/98 : приказ Минфина России от 09.12.1998 № 60н (ред. от 30.12.1999 г.).

24. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 : приказ Минфина России от 24.10.2008 № 116 н.

25. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.12.2007 г.).

26. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99 : приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006 г.).

27. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 : приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007 г.).

28. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 : приказ Минфина России от 30.032001 № 26н (ред. от 27.11.2006 г.).

29. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 : приказ Минфина России от 25.11.1998. № 56н (ред. от 20.12.2007 г.).

30. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 : приказ Минфина России от 28.11.2001 № 96н (ред. от 20.12.2007 г.).

31. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 : приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006 г.).

32. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 : приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006 г.).

33. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Информация об связанных сторонах» ПБУ 11/2000 : приказ Минфина России от 13.01.2000 № 5н (ред. от 30.03.2001 г.).

34. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 : приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48 н.

35. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт государственной помощи» ПБУ 13/2000 : приказ Минфина России от 16.10.2000 № 92н (ред. от 18.09.2006 г.).

36. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007 : приказ Минфина России от 27.12.2007 № 153н (ред. от 23.12.2008 г.).

37. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008 : приказ Минфина России от 02.08.2001 № 60н (ред. от 27.11.2007 г.).

38. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 : приказ Минфина России от 02.07.2002 № 66н (ред. от 18.09.2006 г.).

39. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 : приказ Минфина России от 19.11.2002 № 115н (ред. от 18.09.2006 г.).

40. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 : приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 11.02.2008 г.).

41. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» ПБУ 19/02 : приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 27.11.2006 г.).

42. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 : приказ Минфина России от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006 г.).

43. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Изменения оценочных знаний» ПБУ 21/08 : приказ Минфина России от 6.10.2008 № 106н (ред. от 27.10.2008 г.).

44. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» ПБУ 22/10 : приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (ред. от 28.06.2010 г.).

45. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды : приказ Минфина России от 26.12.2002 № 135н (ред. от 15.02.2003 г.).

46. Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учёте организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом : приказ Минфина России от 28.11.2001 № 97н (ред. от 15.08.2006 г.).

47. Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов : приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н (ред. от 26.03.2007 г.).

48. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению : приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006 г.).

49. Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию : приказ Минфина России от 21.03.2000 № 29н.

50. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007 г.).

51. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства : приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н (ред. от 13.03.1999 г.).

52. Об отражении в бухгалтерском учёте операций по договору лизинга : приказ Минфина России от 17.02.1997 № 15 (ред. от 23.01.2001 г.).

53. О Порядке публикации бухгалтерской отчётности открытыми акционерными обществами : приказ Минфина России от 28.11.1996 № 101 (ред. от 26.12.1996 г.).

54. О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчётности : приказ Минфина России от 30.12.1996 № 112 (ред. от 12.05.1999 г.).

55. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых результатов : приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49.

56. О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги : письмо Минфина России от 31.10.1994 № 142 (в ред. от 16.07.1996 г.).

57. Положение по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций : письмо Минфина России от 30.12.1993 № 160 (ред. от 01.01.1994 г.).

58. Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту основных средств : постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 (ред. от 22.03.2003 г.).

59. об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты : постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 (ред. от 03.04.2004 г.).

60. О безналичных расчётах в Российской Федерации : постановление Банка России от 03.10.2002 № 2-П (ред. от 11.06.2004).

61. О правилах организации наличного и денежного обращения на территории Российской Федерации : положение Банка России от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002).

62. Об утверждении Методических рекомендация по разработке норм естественной убыли : приказ Минэкономразвития России от 31.03.2003 № 95.