- •3. Взаимосвязь и отличия внутреннего контроля, аудита, контроллинга и мониторинга.
- •7. Этапы контроллинга персонала.
- •8. Виды контроллинга персонала.
- •9. Стратегическийконтроллинг персонала
- •10 Оперативный контроллинг персонала
- •11. Затраты как объект контроллинга.
- •12. Центры ответственности как объект контроллинга.
- •13. Бюджетирование как инструмент контроллинга: понятие, значение.
- •14. Достоинства и недостатки бюджетирования.
- •15. Связь бюджетирования со сметным планированием.
- •16. Связь бюджетирования с построением системы мотивации персонала.
- •17. Место бюджетирования персонала в бюджетировании организации.
- •18. Процедура бюджетирования персонала.
- •5) Разработка бюджета расходов на персонал
- •19. Методы анализа отклонений фактических результатов от плановых.
- •20. Методы обеспечения адекватности контроллинга его целям.
- •21. Анализ рисков с помощью точек критического контроля.
- •22. Экспертная диагностика управления персоналом.
- •27. Внешний и внутренний аудит. Требования к внутренним аудиторам.
- •28. Аудит персонала, его отличие от финансового аудита.
- •29. Стандартные методы аудиторского исследования.
- •30. Определение объема выборки и отбора объектов для выборочной аудиторской проверки.
- •31. Методы аудиторского исследования в аудите персонала.
- •32. Основные направления аудита персонала: анализ ресурсов, затрат, эффективности, социального развития.
- •35. Формы и содержание обязательной кадровой документации. Правила создания форм кадровой документации для внутреннего пользования предприятий и организаций.
- •36. Оценочные показатели, применяемые в аудите кадровой документации. Методы проверки кадровой документации.
- •37. Оценка затрат и результативности аудита кадровой документации.
- •38. Компоненты кадрового потенциала. Изучение отдельных личностных качеств работников и формирование на этой основе интегрального показателя кадрового потенциала коллектива предприятия (организации).
- •39. Проблемы формализации оценки личностных качеств работников.
- •40. Аудит развития кадрового потенциала.
- •41. Аудит использования кадрового потенциала.
- •42. Оценка затрат и результативности аудита кадрового потенциала.
- •43. Аудит рабочих мест.
- •44. Аудит найма.
- •45. Аудит увольнений.
- •46. Аудит безопасности труда.
- •47. Аудит вознаграждений
- •48. Аудит работы служб управления персоналом.
- •49. Оценка затрат и результативности аудита кадровых процессов.
- •50. Особенности аудита персонала в России.
22. Экспертная диагностика управления персоналом.
Экспертная диагностика основана на исследовании характерных особенностей, структуры, связи явлений, тенденций, закономерностей развития путем применения комплекса логических и математических процедур, направленных на получение от специалистов (экспертов) информации, ее анализ и обобщение.
Под экспертными оценками понимают комплекс логических и математических процедур, направленных на получение от специалистов инфо мации, ее анализ и обобщение с целью подготовки и выработки рациональных решений. Специалиста или группу специалистов, выступающих в роли экспертов, иногда отождествляют с измерительным прибором, имеющим случайные и систематические ошибки измерения. Случайные ошибки обусловлены субъективностью мнений экспертов о рассматриваемом вопросе и могут отклоняться в ту или иную сторону от истинного значения. Влияние таких ошибок уменьшается путем усреднения достаточного количества оценок. Систематическая ошибка присуща всему коллективу экспертов и не может быть устранена путем обработки получаемых оценок. Они возникают в случае неправильного определения цели и задач экспертизы или неправильного составления инструментария экспертного опроса (анкеты, опросные листы). Это говорит о том, что в отдельных случаях необходимо подходить весьма осторожно к результатам экспертного опроса, которые могут иногда выражать в целом ошибочную точку зрения, зависящую от уровня знаний и убеждений экспертов.
Экспертные методы исследований используют в следующих случаях:
1) когда объект или явление либо полностью, либо частично не поддается предметному описанию или математической формализации;
2) в условиях отсутствия достаточно представительной и достоверной статистики по характеристикам объекта;
3) в условиях большой неопределенности среды функционирования объекта, особенно рыночной среды;
4) при средне- и долгосрочном прогнозировании новых рынков, объектов новых областей промышленности, подверженных сильному влиянию инноваций;
5) в случаях, когда или время или средства, выделяемые на прогнозирование и принятие решений, не позволяют исследовать проблему с применением формальных моделей;
6) отсутствуют необходимые технические средства моделирования, например, вычислительная техника с соответствующими характеристиками;
7) в экстремальных ситуациях. Методы экспертных оценок можно разделить на две группы: методы коллективной работы экспертной группы и методы получения индивидуального мнения членов экспертной группы.
23. Предмет и сущность аудита. Аудит и аудиторская деятельность.
Аудит – это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) – законных участников экономической деятельности, – направленная на подтверждения достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.
Данное определение отражает:
единую цель проведения аудита – подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
единые требования ведения аудита – наличие аттестатов и лицензий;
единые и обязательные условия – аудит проводится независимыми субъектами.
Предметом аудита является состояние экономических, организационных, информационных и других характеристик системы, которые находятся в сфере аудиторской оценки. Аудит включает оценку законности осуществления хозяйственных процессов и достоверности интересует пользователей и заказчиков аудита. Предмет аудита имеет много общего с предметом ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы и экономического анализа. Аудит, ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза исследуют один и тот же предмет (финансово-хозяйственной деятельности клиента), пользуются одними и теми же методическими приемами и процедурами, обнаруживают явления в хозяйствовании с целью их ликвидации в последующие периоды, используют одинаковые источники информации ( нормативно-правовые акты, первичные бухгалтерские документы, учетные регистры, баланс и отчетность клиента).
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники и прежде всего коллективные собственники — акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.
Аудиторские проверки необходимы и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
24. Принципы и стандарты аудита.
С развитием рынка и интеграционных процессов в экономике разных стран появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе. Стала очевидна потребность в разработке единых требований.
Аудиторские стандарты формируют единые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.
Основная цель аудиторских стандартов - обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов аудита, прав и обязанностей аудиторов, методов и приемов формирования и выражения независимого аудит Стандарты служат основанием для оценки качества проведения аудита и определения ответственности аудиторов при недобросовестном выполнении проверки.
Внедрение стандартов способствует обеспечению высокого качества аудиторских проверок, применению единых требований при осуществлении обязательного аудита, использованию научных достижений в процессе проведения проверок, пониманию пользователями финансовой информации, сущности и методов аудита, обеспечению сравнимости показателей работы отдельных аудиторов.
Стандарты аудиторской деятельности могут быть представлены в 4-х взаимосвязанных частях:
1) Основные постулаты – соответствие стандартам, их доступность и согласованность, беспристрастность суждений, ответственность руководства, средства внутреннего контроля, доступность к информации, контролирование деятельности, улучшение техники проверки и т. д.
2) Общие правила – свод профессиональных требований по квалификации аудитора, независимости его точки зрения и должного внимания ко всем вопросам, касающихся выполнению работы.
3) Рабочие правила – стандартное проведение аудиторских проверок.
На основе стандартов формируются программы для подготовки аудиторов.
В них раскрываются положения о необходимости проведения проверки, изучение и оценка систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, получение доказательств контроля качества аудита и т. д.
4) Правила составления отчётов – предусматривают требования как к форме отчётности аудитора, так и к её содержанию.
С целью обеспечения единства толкования стандартов аудиторской деятельности используется также перечень терминов и определений по данной проблеме. На основании утверждённых стандартов аудиторской деятельности, аудиторские фирмы должны разрабатывать внутренние стандарты аудита
25. Виды и этапы аудита.
В рамках международной практики, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный.
Внутренний аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Стоит отметить, что осуществляется он по решению руководства..
Основная задача внутреннего аудита — помочь работникам предприятия квалифицированно выполнять ϲʙᴏи обязанности. Он проводится для осуществления самоконтроля за уровнем себестоимости, издержек обращения, качества продукции и работ и т. д.
Внутренний аудитор подготавливает информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, правильности составления отчетности и разноски по счетам и т. д.
Внутренние аудиторы традиционно будут сотрудниками, находящимися в штате предприятия и подчиненными его руководству. В результате проверки, анализа и консультирования службой внутреннего аудита организация будет подготовлена к проверке внешними аудиторами, налоговой инспекцией и другими органами контроля.
Исходя из всего выше сказанного, мы приходим к выводу, что внутренний аудит определяется руководством: его роль меняется от проверки и недопущения убытков до анализа качества информационных систем.
Внутренний аудит дает руководству предприятия информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и подтверждающей достоверность отчетов предприятия и его структурных подразделений.
Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий и организаций, акционеров, а также контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).
Внешний аудит — ϶ᴛᴏ независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на базе договоров и подготовки ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при ϶ᴛᴏм применяют современные формы расчетов на базе экономико-математических статистических приемов анализа.
Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта; различают виды внешнего аудита: инициативный и обязательный.
Инициативный аудит (или добровольный) — ϶ᴛᴏ проверка финансово-хозяйственной деятельности клиента по его желанию.
Причина — текучесть кадров на предприятии, низкая квалификация бухгалтерских кадров, особенно на вновь образованных предприятиях, и другие причины.
Руководители предприятий, фирм, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы о необходимости проведения аудита (с целью проверки качества работы бухгалтерского аппарата, убедиться в достоверности отчетности и др.).
Инициативный аудит может быть тематическим, а проверка может быть выборочная или сплошная.
Обязательный аудит — проводится в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с актами законодательства. Стоит заметить, что он будет комплексным и может проводиться по поручению государственных органов, определенных Временными правилами. Уклонение от обязательного аудита ведет к взысканию или штрафу, суммы идут в доход республиканского бюджета. Цель обязательного аудита — подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности. В случае если аудиторская фирма ранее оказывала данному предприятию услуги, то она не может проводить обязательный аудит.
Этапы:
определение необходимых спецификаций или требований, по которым будет проводиться аудит. В зависимости от вида и масштаба аудита такими спецификациями могут быть – стандарт ИСО 9001:2008 (ИСО 9001:2000), документированные процедуры системы качества, документированные требования на процессы или отдельные регламенты и правила работы.
ознакомление с документацией (положения о подразделении, схемы процессов, документированные процедуры и т.п.). Это необходимо с одной стороны для того, чтобы аудиторы лучше разбирались в деятельности проверяемых сотрудников и подразделений, а с другой стороны позволяет наметить необходимый круг вопросов к сотрудникам и определиться со сценарием аудита.
проверка соответствия документации нормативным требованиям. Документация подразделений разрабатывается на основании определенных требований, поэтому перед началом аудита необходимо проверить саму документацию, все ли требования по управлению процессами или работой подразделений в ней отражены.
анализ результатов предыдущих аудитов, если предстоящий аудит будет не первым. При планировании нового аудита необходимо в первую очередь проверить исправление несоответствий, выявленных в ходе предыдущего аудита и устранение причин несоответствий.
определение структуры и группы аудита. Под структурой аудита понимается выбор вида проводимого аудита и порядок проверки подразделений. Например, если выбирается вид аудита по процессам, то необходимо спланировать посещение подразделений таким образом, чтобы следовать по цепочке процесса.
определение продолжительности аудита. На основании изучения документации и предварительной информации о последовательности проверки, необходимо определить, сколько времени может понадобиться для проведения аудита в подразделениях.
согласование времени проведения аудита. Это необходимо, чтобы и аудиторы и сотрудники подразделений могли спланировать свою работу на время проведения аудита.
26. Аудиторское заключение.
Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Заключение аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.
Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). «Дополнительная информация в аудиторском заключении».
В заключении должны найти свое отражение следующие моменты: сведения об аудируемом лице; вводную часть; часть, описывающую объем аудита; часть, содержащую мнение аудитора; дату аудиторского заключения; подпись аудитора.
По результатам проведенного аудита аудиторская организация должна выразить в аудиторском заключении мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудиторской организацией и аудируемым лицом, причем аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью.
Заключение, составленное по результатам проведенного аудита, может быть различного вида:
а) безусловно положительное - составляется в том случае, если аудитор приходит к мнению, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица с учетом всех существенных обстоятельств достоверно отражает его финансовое положение, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
б) условно положительное - составляется в случае, если аудитор считает, что безусловное заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы не являются настолько существенными, чтобы составить отрицательное заключение аудитора или отказаться от его составления.
в) отрицательное - составляется в том случае, если аудитор считает, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица содержит существенные искажения и может ввести в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности, и (или) в случае, если в ходе аудиторской проверки аудитором были отмечены существенные отклонения порядка ведения бухгалтерского учета от предусмотренного нормативными актами и при этом аудитор считает, что по итогам аудита не может быть составлено условно-положительное заключение.
Отказ от составления заключения составляется тогда, когда аудитор не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для подготовки заключения, а также в том случае, если в ходе аудита возникли обстоятельства, нарушающие принцип независимости аудитора.