Глава 5. Налоговый метод государственного регулирования экономики

1. Сущность и цель налогового метода регулирования

Налоговый метод государственного регулирования представляет собой совокупность мер воздействия государства на социально-экономические процессы, происходящие в обществе, с помощью налогов и сборов.

Правовой основой налогового регулирования является принятый в 1997 году Закон Украины «О системе налогообложения» с внесенными в него дополнениями и другие Законы Украины по налогообложению.

Цель налогового метода регулирования:

• создание дополнительных стимулов в осуществлении деятельности, отвечающей интересам государственной экономической политики;

• ограничение деятельности, не отвечающей интересам государственной экономической политики;

• стимулирование или ограничение спроса потребителей;

• перераспределение доходов предприятий и населения и создаваемого валового внутреннего продукта в целом.

Инструментом налогового метода регулирования выступают налоги и сборы.

Налог (сбор) - это обязательный платеж в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, взимаемый с дохода или имущества юридических и физических лиц в заранее установленном размере и в определенный срок.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном Законами Украины порядке, а также методов и принципов их построения образуют налоговую систему Украины.

5.2. Налоговая система и принципы ее построения

Налоговая система является определяющей составной экономической системы. Она обеспечивает финансовую базу государства и выступает орудием ее экономической политики. В условиях рынка бюджетные поступления обусловлены результатами деятельности предпринимательских структур. Задачей государства является формирование таких условий, показателей и ставок налогообложения, которые давали бы ему возможность выполнять свои функции. В хозяйственном кодексе Украины говорится, что «система налогообложения строится по принципам экономической целесообразности, социальной справедливости, сочетания интересов общества, государства, территориальных громад, субъектов хозяйствования и граждан» [1, с.15]. Она должна учитывать уровень развития экономики, внешнюю и внутреннюю политику, традиции народа, быть согласованной с налоговыми системами других стран.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим условиям. В ее основе лежат определенные принципы, основными из которых являются следующие.

Принцип обязательности уплаты налогов. Предусматривает ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

Принцип равенства субъектов налогообложения и недопущения каких-либо видов налоговой дискриминации. Это обеспечивается одинаковым подходом к субъектам хозяйствования в отношении обязательств по оплате налогов. Это означает также исключение двойного налогообложения.

Принцип экономической обоснованности – предусматривает установление налогов на основе реальных показателей состояния национальной экономики и финансовых возможностей ее субъектов. Как показывает мировой опыт, главный принцип налогообложения состоит в том, что налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в осуществлении хозяйственной деятельности. Иными словами, уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков. Но поскольку возможности налогоплательщиков (юридических и физических лиц) не одинаковы, применяется подход (принцип) социальной справедливости.

Принцип социальной справедливости предполагает установление дифференцированного и прогрессивного налогообложения, а также необлагаемого минимума.

Принцип стабильности означает неизменность налогов и их ставок, а также налоговых льгот, по крайней мере, в течение бюджетного года. Налоги, как известно, являются одним из основных источников доходной части бюджета, обеспечивают финансовые расходы государства, поэтому правила налогообложения не должны изменяться в течение года.

Принцип компетенции означает возможность установления и упразднения (отмены) налогов, а также налоговых льгот только Верховной Радой Украины. Например, с 1 января 2004 года решением Верховной Рады Украины ликвидирован гостиничный сбор.

Принцип доступности налогового законодательства. Это обеспечивается открытостью норм налогового законодательства для плательщиков налогов.