Основные этапы трансформации отчетности:

1. Изучение общих требований к составлению отчетности в формате МСФО.

2. Сравнительный анализ МСФО и РСБУ.

2. Составление учетной политики по МСФО впервые и ее дальнейшее изменение.

2. Выявление и уточнение области корректировок.

3. Установление порядка трансформации форм отчетности.

4. Определение источников информации для трансформации отчетности.

5. Подготовка информации для трансформации.

6. Выбор используемых видов корректировок и порядок их осуществления.

7. Составление списка корректировок для отдельных периодов.

10. Предварительное установление содержания форм отчетности.

11. Подготовка корректировочных таблиц.

10. Осуществление корректировок для баланса и отчета о прибылях и убытках.

10. Завершение составления баланса и отчета о прибылях и убытках.

11. Составление отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в капитале.

12. Составление примечаний к формам отчетности.

13. Подготовка дополнительных разделов отчетности.

14. Проверка сделанных раскрытий.

15. Раскрытие влияния перехода на МСФО.

16. Подготовка дополнительной информации для пользователей.

Способы подготовки отчетности по мсфо

На практике выделяют два способа получения отчетности, соответствующей международным стандартам: параллельный учет и трансформация.

Параллельный учет для российского предприятия - это ведение двух баз данных: по российским стандартам (РСБУ) и МСФО. Обычно такой учет ведется в специальной программе. При занесении операции проводки попадают как в базу российского учета, так и в базу МСФО. Однако не все факты хозяйственной деятельности можно автоматически разнести по базам ввиду различий в принципах учета по международным и российским стандартам. А значит, потребуется ручная корректировка.

Трансформация (restatement) - это процесс подготовки отчетов по МСФО на заданную дату путем внесения корректировок в статьи российской отчетности для приведения их в соответствие с требованиями международных стандартов.

Параллельный учет более точен и оперативен, но стоит обычно дороже из-за специализированного программного обеспечения. Кроме того, на внедрение такого учета требуется много времени, в течение которого все равно приходится составлять отчетность по МСФО путем трансформации.

Подготовить консолидированную отчетность по МСФО можно одним из двух способов. Первый заключается в том, что сначала готовится отчетность по международным стандартам для каждой компании группы. Затем эти данные суммируются и корректируются для получения консолидированной отчетности по МСФО. Второй способ предполагает составление для начала агрегированной отчетности по российским стандартам, а уж после ее трансформацию в соответствии с МСФО.

Выбор того или иного варианта зависит от кадровых и технических возможностей компаний холдинга.

На практике встречается и третий вариант - дочерним компаниям, которые не готовят финансовой отчетности, рассылаются специальные опросники. Они заполняются на местах, отсылаются обратно в головную организацию и позволяют включить данные дочерних компаний напрямую в консолидированную отчетность группы.

Процесс трансформации можно представить себе как корректировку данных предшествующих отчетных периодов. При этом в отчетность, которая сформирована в соответствии с российскими правилами бухучета, вносят изменения для того, чтобы привести ее в соответствие с международными стандартами.

Перед тем как непосредственно приступить к процессу трансформации, необходимо обладать достаточной информацией о фирме. Помимо российской бухгалтерской отчетности, которая, собственно, и подлежит трансформации, это могут быть сведения о структуре компании, основном виде ее деятельности. Более подробно список необходимых данных можно представить так:

• структурная схема организации;

• правовой статус и время образования компании;

• объем уставного капитала и информация об операциях с ним;

• подробные данные о среднесписочной численности работников;

• данные о событиях после отчетной даты и информация о возможном материальном ущербе;

• данные об имуществе, переданном в залог;

• кредитные договоры с банками и т. д.

Обычно при составлении финансовой отчетности по МСФО компании используют валюту, в которой совершается большинство операций. Однако чтобы удовлетворить требования различных пользователей отчетности, могут быть подготовлены варианты отчетов и в других валютах.

Схема трансформации

Решив трансформировать отчетность, для начала фирма должна разработать общую стратегию. Она может выглядеть следующим образом.

Во-первых, выявляются расхождения в учете по российским стандартам с МСФО. Для этого, в частности, проводится:

- инвентаризация запасов на отчетную дату, в процессе которой определяется их рыночная стоимость;

• инвентаризация дебиторской задолженности с целью начисления резерва сомнительных и безнадежных долгов;

инвентаризация основных средств на предмет установления их чистой рыночной стоимости и обесценения, вызванного моральным и физическим износом функционирующих в настоящее время активов;

- оценка долгосрочных финансовых инвестиций и инвестиционной собственности по рыночной стоимости с последующим начислением резерва переоценки этих активов.

Сравнительный анализ российских и международных стандартов представлен в табл. 2.1.

В соответствии с МСФО в балансе можно не разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные, однако в отчетности должно раскрываться, какие активы или обязательства будут погашены (реализованы или использованы) в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Во-вторых, составляются корректировочные проводки, а План счетов приводится в соответствие с планом счетов по МСФО.

При составлении корректировочных проводок в действующем российском Плане счетов рекомендуется выделить два дополнительных счета.

Таблица 2.1