5. Прогнозирование форм финансовой отчетности

5.1. Ключевые положения

Важным этапом финансового планирования является составление прогнозов форм финансовой отчетности:

прогноза прибылей и убытков (доходов и расходов);

прогноза движения денежных средств (денежных поступлений и выплат);

прогнозного баланса активов и пассивов.

Прогноз доходов и расходов, или как его еще называют, прогноз прибылей и убытков – прогноз, показывающий соотношение всех доходов по видам деятельности в плановый период со всеми видами расходов. В результате составления данного прогноза определяются возможные значения финансовых результатов в плановом периоде.

Прогноз доходов и расходов может составляться по форме, соответствующей форме № 2 бухгалтерской отчетности, или любой другой форме, отражающей доходы, расходы и финансовые результаты.

Прогноз движения денежных средств – это прогноз, отражающий приток и отток денежных средств в наличной и безналичной формах.

При составлении прогноза денежных поступлений и выплат необходимо обратить внимание на то, что определяющим является время фактических поступлений и платежей денежных средств, а не время исполнения хозяйственных операций. При этом суммы амортизационных отчислений не являются оттоком денежных средств.

Прогноз движения денежных средств, как правило, включает следующие разделы:

1. Приток денежных средств.

2. Отток денежных средств.

3. Текущее сальдо.

4. Начальное сальдо.

5. Конечное сальдо.

Текущее сальдо определяется путем вычитания из плановых поступлений денежных средств за определенный период их оттока за тот же период. Превышение оттока над поступлением свидетельствует о снижении возможностей предприятия в покрытии предстоящих расходов.

Конечное сальдо определяется как сумма начального и текущего сальдо. Отрицательное конечное сальдо указывает на нехватку денежных средств предприятия для выполнения своих обязательств.

В этом случае применяются следующие меры:

1. Непервоочередные платежи переносятся на другой календарный период;

2. Принимаются меры по ускорению взыскания дебиторской задолженности;

3. Анализируется возможность получения коммерческого кредита;

4. Выбираются более рациональные формы расчетов с поставщиками и покупателями;

5. Выискивают резервы к сокращению затрат;

6. Определяются другие внутренние источники увеличения денежных поступлений;

7. Рассматривается возможность получения кредита банка.

Минимально допустимое сальдо - это минимальный размер свободных денежных средств на расчетном счете и в кассе, который должно иметь предприятие. При составлении прогноза денежных поступлений и выплат добиваются превышения конечного сальдо над минимально допустимым или равенства этих величин.

Пример

Составить прогнозы доходов и расходов, денежных поступлений и выплат для предприятия.

Остаток денежных средств на расчетном счете 3000 тыс. р. Предприятие производит продукцию со следующими характеристиками (на единицу продукции):

затраты сырья 20 тыс.р.;

затраты на оплату труда (с ЕСН) - 10 тыс.р.;

переменные косвенные расходы 10 тыс.р.;

плановая цена реализации 80 тыс.р. (без НДС).

Квартальные постоянные расходы (без амортизации) составляют 6000 тыс.р.

Квартальная сумма амортизации 5000 тыс.р.

Все расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были произведены.

Продажа продукции осуществляется в кредит на три месяца. Дебиторская задолженность на начало первого квартала в размере 36 млн.р. будет погашена в данном квартале.

Предприятие сдает помещение в аренду и ежеквартально получает арендную плату в размере 2000 тыс.р.

Предприятие имеет кредит в размере 20 млн.р. под 20 % годовых, который нужно погасить к концу года.

Налог на имущество 0,5 млн.р. за квартал.

Налог на прибыль 24 %.

Таблица 5.1

Прогнозные данные о объеме производства и реализации продукции

шт.

Показатель	кварталы				Всего
	1	2	3	4
Объем реализации	500	600	700	800	2600
Объем производства	600	700	800	750	2850

Решение. Выручка и переменные затраты в прогнозе доходов и расходов рассчитываются исходя из объема реализации.

Рассчитаем квартальные проценты к уплате, предположив, что кредит будет погашен в конце года.

20*0,2/4 = 1 млн.р.

Результаты прогнозирования доходов и расходов приведены в табл. 5.2.

Таблица 5.2