7 Экономика и планирование хозяйственной деятельности предприятия

Показатели хозяйственной деятельности столовой представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Показатели хозяйственной деятельности по предприятию

Показатель, единицы измерения	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонение (+,-)	Отчетный в %к прошлому
1. Товарооборот - всего, тыс.р.	2828,520	2916,000	87,480	103,1
в том числе:
2. оборот продукции
собственного производства, тыс. р.	2573,953	2624,400	50,447	102,0
3. % к товарообороту (стр. 2 х 100 : стр. 1)	91,0	90,0	-1,0	98,9
4. оборот по покупным товарам, тыс.р.	254,567	291,600	+37,033	114,5
5. % к товарообороту (стр. 4 х 100 : стр. 1)	9,0	10,0	+1	111,1
6. Валовой доход, тыс. р.	1567,520	1675,000	+107,480	106,9
7. % к товарообороту (стр. 6 : стр. 1 х 100)	55,40	57,44	+2,04	103,7
8. Издержки производства и обращения, тыс. р.	1261,000	1241,000	-20,000	98,4
9. % к товарообороту (стр. 8 : стр. 1 х 100)	44,6	42,6	-2,0	95,6
10. Фонд оплаты труда, тыс. р.	626,000	670,000	+43,000	106,9
11. % к товарообороту (стр. 10 : стр. 1 х 100)	22,1	23,0	+0,9	104,1
12. Численность	7	7	0	100,0
работников всего, чел.
13. Работников производства, чел.	3	3	0	100,0
14. Производительность труда общая, тыс. р. (стр.1 : стр. 12)	404,1	416,6	+12,5	103,1
15. в том числе работников производства, тыс. р. (стр.2 : стр. 13)	857,98	874,8	+16,82	102,0
16. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. (стр. 6 – стр. 8)	306,520	434,000	+127,48	141,6
17. % к товарообороту (стр. 16 : стр. 1 х 100)	10,8	14,9	+4,1	138,0
18. Сумма налога на прибыль, тыс.р. (стр. 16 х 0,24)	61,3	86,800	+25,5	141,6
19. % к товарообороту (стр. 18 : стр. 1 х 100)	2,167	3,000	+0,833	138,4
20. Чистая прибыль, тыс. р. (стр. 16 – стр. 18)	245,220	347,200	+101,98	141,6
21. % к товарообороту (стр.20 : стр. 1 х 100)	8,670	11,900	+3,230	137,3

Как следует из данных таблицы 2, столовая обладает положительной динамикой основных показателей хозяйственной деятельности. Товарооборот увеличился на 3,1%, валовой доход – на 6,9%, издержки предприятия снизились на 1,6%, фонд оплаты труда возрос на 6,9% (однако, производительность труда возросла в меньшем темпе – на 3,1%), сумма прибыли возросла на 41,6%.

Товарооборот общественного питания выражает экономические отношения, возникающие при реализации собственной продукции и покупных товаров. Реализация продукции собственного производства потребителям в стоимостном выражении представляет собой товарооборот по продукции собственного производства. Реализация покупных товаров в стоимостном выражении составляет оборот по покупным товарам.

Анализ объема и состава товарооборота представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ объема и состава товарооборота столовой

Состав товарооборота	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонения (+,-)	Отчетный период в % к прошлому
1 . Реализация продукции собственного производства
а) в действующих ценах	2573,953	2624,400	50,447	102,0
б) в сопоставимых ценах	2573,953	2282,087	-291,866	88,7
2. Продажа покупных товаров
а) в действующих ценах	254,567	291,600	+37,033	114,5
б) в сопоставимых ценах	254,567	253,565	-1,002	99,6
3. Товарооборот
а) в действующих ценах (стр. 1а + стр. 2 а)	2828,520	2916,000	87,480	103,1
б) в сопоставимых ценах (стр. 1б + стр. 2б)	2828,520	2535,652	-292,868	89,6

По сравнению с прошлым периодом в действующих ценах наблюдается увеличение товарооборота по общему объему на 3,1%, в том числе по реализации продукции собственного производства - на 2,0%, по покупным товарам - на 14,5%, то есть рост реализации покупных товаров опережает темпы роста реализации продукции собственного производства. С учетом сопоставимых цен товарооборот предприятия снизился на 10,4%, в том числе по продукции собственного производства на 11,3% и по покупным товарам на 0,4%. Таким образом, рост товарооборота был обеспечен в основном за счет роста цен на продукцию.

Структура товарооборота представлена в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ эффективности продаж групп блюд и средней цены

Группа блюд	Январь-апрель 2010 г.				Май-август 2010 г.				Отклонения
	тыс.р.	коли-чест-во блюд, шт.	удель-ный вес обо-рота, %	сред-няя цена одного блюда, руб.	тыс.р.	коли-чест-во блюд, шт.	удель-ный вес обо-рота, %	сред-няя цена одного блюда, руб.	тыс.р.	коли-чест-во блюд, шт.	удель-ный вес обо-рота, %	сред-няя цена одного блюда, руб.
Салаты	689,819	25701	26,8	26,84	705,964	26283	26,9	26,86	+16,145	+582	+0,1	+0,02
Диетические блюда	5,148	175	0,2	29,50	5,249	175	0,2	30,00	+0,101	+0,0	+0,0	+0,50
Супы	424,702	16034	16,5	28,25	443,524	16656	16,9	28,33	+18,822	+622	+0,4	+0,08
Горячие блюда	625,471	16495	24,3	44,86	648,227	18064	24,7	45,00	+22,756	+1569	+0,4	+0,14
Гарниры	208,490	13822	8,1	16,26	204,703	13535	7,8	16,33	-3,787	-287	-0,3	+0,07
Соусы	33,461	14692	1,3	5,00	26,244	13249	1,0	5,00	-7,217	-1443	-0,3	+0,00
Мучные изделия	525,086	30005	20,4	17,50	511,758	29077	19,5	17,60	-13,328	-928	-0,9	+0,1
Напитки	25,740	2574	1,0	10,00	36,742	3674	1,4	10,00	+11,002	+1100	+0,4	+0,0
Сладкие блюда	36,036	3658	1,4	9,85	41,989	4199	1,6	10,00	+5,953	+541	+0,2	+0,15
Итого продукции собственного производства	2573,953	123156	100	20,90	2624,400	124912	100	21,01	50,447	+1756	-	+0,11

Анализируя представленные расчетные данные можно сделать ряд заключений:

- в мае-августе 2010 г. повысился товарооборот по собственной продукции на 50,447 тыс.р.;

- количество реализованных блюд в мае-августе увеличилось на 1756 шт.;

- в январе-апреле 2010 г. в наибольшем количестве реализовано мучных изделий (30005 шт.) и салатов (25701 шт.), в мае-августе тенденция сохраняется – по мучным изделиям (29077 шт.), по салатам (26283 шт.);

- в обоих отчетных периодах в наименьшем количестве реализовано диетических блюд (по 175 шт.);

- наибольшую прибыль в январе-апреле предприятию питания принесла реализация салатов (689,819 тыс.р.) и горячих блюд (625,471 тыс.р.), наименьшую прибыль предприятие получило от реализации диетических блюд – в январе-апреле 5,148 тыс.р., в мае-августе 5,249 тыс.р.;

- в динамике наблюдается рост оборота по салатам (0,1%), супам (0,4%), горячим блюдам (0,4%), напиткам (0,4%), сладким блюдам (0,2%). Соответственно снизился удельный вес оборота по гарнирам (0,3%), соусам (0,3%), мучным изделиям (0,9%);

- в мае-августе наблюдается рост продажных цен на блюда, в основном на горячие блюда (на 0,14 руб.). В среднем рост продажной цены одного блюда составил 0,11 руб.

Таким образом, можно сказать, что реализация салатов приносит большую прибыль столовой и кроме того наблюдается рост популярности данной группы блюд среди потребителей. Наибольшую прибыль столовой приносит реализация мучных изделий, однако в мае-августе наблюдается снижение популярности данной группы изделий среди потребителей и снижение прибыльности данной группы блюд. Поэтому необходимо в меню внести соответствующие корректировки: разнообразить ассортимент салатов, горячих блюд, супов, сладких блюд. Пересмотреть следует также и ассортимент гарниров, соусов, мучных изделий в целях повышения товарооборота по данным группам блюд.

Рассмотрим структуру продаж во временном разрезе по месяцам (таблица 10).

Таблица 10 – Структура продаж во временном разрезе – по месяцам

Месяц	Продажи (товарооборот), руб.
1	764614
2	626098
3	626098
4	567921
5		844556
6		778931
7		670508
8		524994
Итого	2828520	2916000

Максимальное коли­чество продаж приходится на период праздников. В летние месяцы пред­приятие работает с меньшей загрузкой, что обусловлено традиционными летними отпусками.

Постоянное количество мест в зале не оказало влияние на товарооборот.

На объем товарооборота оказывает влияние обеспеченность товарными ресурсами, их правильное использование.

Анализ товарных ресурсов начинается с составления и изучения продуктового баланса Зн, тыс.р., по формуле

Зн + П - Р + В + Зк, (2)

где П - поступление сырья, полуфабрикатов, покупных товаров, тыс.р.;

Р - реализация продукции собственного производства и покупных

товаров, тыс.р.;

В - прочее выбытие продуктов, тыс.р.;

Зк - товарные запасы на конец периода, тыс.р.

На товарооборот предприятия оказывают влияние объем поступления сырья и покупных товаров, состояние запасов, прочее выбытие.

Продуктовый баланс столовой представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Продуктовый баланс столовой, тыс. р.

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонения (+,-)	Влияние на динамику товарооборота
1. Запасы сырья на начало периода	640,53	723,68	+83,148	+83,14
2. Поступление сырья и полуфабрикатов	1984,46	2216,49	+232,032	+232,03
3. Расход товаров	1869,51	2066,48	+196,968	+196,96
4. Прочее выбытие	31,776	18,600	-13,176	+13,17
5. Запасы на конец периода (стр. 1 + стр.2 – стр.3 – стр. 4)	723,68	855,09	+131,412	-131,41

На увеличение расхода сырья и покупных товаров, а следовательно на рост товарооборота, благоприятно повлияло увеличение запасов на начало периода (+83,14 тыс.р.), рост поступления сырья (+232,03 тыс.р.) и уменьшение прочего выбытия (+13,17 тыс.р.). На уменьшение товарооборота повлияло увеличение товарных запасов на конец периода (-31,41 тыс.р.).

Влияние трудовых ресурсов на товарооборот столовой представлено в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет влияния трудовых ресурсов на товарооборот столовой

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Влияние на товарооборот
1. Товарооборот, тыс. р.	2828,520	2916,000	-
2. Среднесписочная численность, чел.	7	7	+0
3. Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. р. (стр. 1 : стр. 2)	404,1	416,6	+87,480

В результате роста производительности труда товарооборот предприятия возрос на 87,480 тыс. р.

Мероприятия по увеличение товарооборота:

- увеличить реализацию продукции собственного производства путем снижения цен, изменения ассортимента, повышения качества выпускаемой продукции;

- изучение спроса потребителей;

- проведение рекламных мероприятий;

- увеличение пропускной способности обеденного зала за счет прогрессивных форм обслуживания, совершенствования режима работы;

- обеспечение высокопроизводительным оборудованием и эффективное его использование;

- повышение культуры обслуживания.

Анализ валового дохода предприятия проводят по сумме и уровню. В процессе анализа изучается динамика валового дохода, влияние факторов на его размер. Динамика валового дохода столовой представлена в таблице 13.

Таблица 13 - Динамика валового дохода столовой, тыс. р.

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонения (+,-)	Отчетный период в % к прошлому
1. Объем товарооборота	2828,520	2916,000	87,480	103,1
2. Сумма валового дохода	1567,520	1675,000	+107,480	106,9
3. Уровень валового дохода в % к товарообороту (стр. 2 : стр.1 х 100)	55,40	57,44	+2,04	103,7

Общая величина валового дохода в динамике возросла на 6,9%. Уровень валового дохода в отчетном периоде по сравнению с прошлым также возрос на 3,7%.

Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма.

Анализ влияния факторов на валовой доход представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет влияния факторов на сумму валового дохода столовой, тыс. р.

Фактор	Влияние на динамику валового дохода
	формула	расчет	сумма
Изменение объема товарооборота	(Тотч - Тпрош) · увд прош/100	(2916,000-2828,520) 55,4/100	+48,464
Изменение среднего уровня валового дохода	(У вд отч - У вд прош) Т отч/ 100	(57,44-55,40) 2916,000/100	+59,016
Всего			+107,480

На увеличение валового дохода сказалось увеличение объема товарооборота (на +48,464 тыс.р.) и изменение среднего уровня валового дохода (на +59,016 тыс.р.).

Мероприятия по увеличению валового дохода:

- увеличение товарооборота по объему;

- рациональная ценовая политика предприятия.

Анализ динамики прибыли столовой представлен в таблице 15.

Таблица 15- Динамика прибыли столовой, тыс. р.

Показатель	Фактически		Отклонения (+,-)	В % к прошлому периоду
	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.
1. Товарооборот	2828,520	2916,000	87,480	103,1
2. Валовой доход	1567,520	1675,000	+107,480	106,9
3. Валовой доход в % к товарообороту (стр.2 : стр. 2 х 100)	55,40	57,44	+2,04	103,7
4. Издержки производства и обращения	1261,000	1241,000	-20,000	98,4
5. Издержки производства и обращения в % к товарообороту (стр. 4 : стр.1 х 100)	44,6	42,6	-2,0	95,6
6. Прибыль от реализации (стр.2 – стр. 4)	306,520	434,000	+127,48	141,6
7. Прибыль от реализации в % к товарообороту (стр.6 : стр.1 х 100)	10,8	14,9	+4,1	138,0
8. Сумма налога на прибыль (стр. 7 х 0,24)	61,3	86,800	+25,5	141,6
9. % к товарообороту (стр. 8 : стр. 1 х 100)	2,167	3,000	+0,833	138,4
10. Чистая прибыль (стр. 7 – стр. 8)	245,220	347,200	+101,98	141,6
11. % к товарообороту (стр.10 : стр. 1 х 100)	8,670	11,900	+3,230	137,3

Прибыль от реализации в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась на 41,6% (127,48 тыс. р.). Чистая прибыль в динамике увеличилась на 41,6% (или на 101,98 тыс.р.).

Оценка факторов, влияющих на динамику прибыли, представлена в таблице 16.

Таблица 16 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли столовой, тыс. р.

Фактор	Влияние на динамику прибыли
	формула	расчет	сумма
Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах	отклонение т/об х уровень прибыли от реализации за прошлый период /100	+87,480x10,8 :100	+9,5
Изменение уровня валового дохода в % к товарообороту	т/об за отчетный период х отклонение уровня валового дохода/100	2916,000 х 2,04: 100	+59,48
Изменение уровня издержек производства и обращения в % к товарообороту	т/об за отчетный период х отклонение уровня издержек производства и обращения/100	2916,000 х (-2,0):100	+58,5
Всего			+127,48

Все факторы положительно повлияли на динамику прибыли. Так, за счет роста товарооборота прибыль возросла на 9,5 тыс.р. Сокращение издержек производства и обращения привело к росту прибыли на 58,5 тыс. р., повышение уровня валового дохода привело к увеличению прибыли на 59,48 тыс.р.

Расчет рентабельности представлен в таблице 17.

Таблица 17 - Расчет рентабельности столовой, %

Показатель рентабельности	Расчет		Значение, %
	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.
Рентабельность товарооборота	306,520х100/2828,520	434,000х100/2916,000	10,84	14,88
Рентабельность текущих затрат	306,520х100/1261,000	434,000х100/1241,000	24,31	24,97
Рентабельность фонда заработной платы	306,520х100/626,000	434,000х100/670,000	48,96	64,78

По столовой наблюдается повышение рентабельности за анализируемый период, что свидетельствует об эффективной хозяйственной деятельности предприятия питания.

Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности:

- сокращение издержек;

- повышение производительности труда;

- увеличение товарооборота.

Издержки производства и обращения представляют собой стоимость затрат предприятия (кроме стоимости сырья и товаров).

Оценка темпа изменения уровня расходов столовой представлена в таблице 18.

Таблица 18 – Оценка темпа изменения уровня расходов столовой

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонения (+,-)	Отчетный в %к прошлому
1. Товарооборот, тыс. р.	2828,520	2916,000	+87,480	103,1
2. Издержки производства и обращения, тыс. р.	1261,000	1241,000	-20,000	98,4
3. Уровень издержек, % (стр.2 : стр.1 х 100)	44,6	42,6	-2,0	95,6

Из таблицы 18 видно, что абсолютная экономия издержек по столовой составила 20,000 тыс. р. Сумма издержек производства и обращения снизилась на 1,6%. Размер снижения уровня издержек составил 4,4% к товарообороту. Такая ситуация свидетельствует об эффективности использования текущих затрат.

В таблице 19 приведена структура издержек столовой по.

Таблица 19- Информация о составе издержек столовой

Статья издержек	Январь-апрель 2010 г.		Май-август 2010 г.		Отклонения по сумме (+,-)
	сумма, тыс.р.	в % к товаро-обороту	сумма, тыс.р.	в % к товаро-обороту
1. Расходы на оплату труда	626,000	22,1	630,000	21,6	+4,000
2. Социальный налог	162,760	6,0	163,800	5,6	+ 1,04
3. Арендная плата	201,620	7,1	253,3	8,7	+47,2
4. Амортизация основных средств	65,555	2,3	69,567	2,4	+4,012
5. Износ столового белья, посуды	29,600	1,0	33,400	1,1	+3,8
6. Электроэнергия	71,100	2,5	71,010	2,4	-0,09
7. Потери товаров и технологические расходы	11,900	0,4	2,023	0,07	-9,877
8. Прочие расходы и услуги сторонних организаций	87,465	3,2	17,900	0,63	-69,565
9. Всего (стр.1+ стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6+стр.7+стр.8)	1261,000	44,6	1241,000	42,6	-20,000
10. Условно-постоянные 11. Условно-переменные	876,564 384,436	31,0 13,6	951,041 289,959	32,6 10,0	+74,477 -94,477
12. Товарооборот	2828,520	100	2916,000	100	-20,000

По столовой наибольший удельный вес занимают такие статьи издержек, как расходы на оплату труда, арендная плата. По сравнению с прошлым периодом по удельному весу наблюдается значительное снижение по статье прочих расходов и платы сторонним организациям.

Следует отметить, что повысился уровень расходов на амортизацию, износ столового белья, социальный налог.

На издержки производства и обращения предприятия значительное влияние оказывает изменение состава товарооборота, и прежде всего, доли в общем его объеме продукции собственного производства и покупных товаров.

Установлено, что издержкоемкость производства и реализации собственной продукции в 2,1 - 2,2 раза выше, чем продажи покупных товаров.

Влияние изменения состава товарооборота на уровень издержек Ки, %, находится по формуле

Ки = УИ (А-1) / Дсп (А-1) + 100, (3)

где УИ - уровень издержек производства и обращения по предприятию

отчетного периода, %;

Дсп - удельный вес продукции собственного производства в общем

объеме товарооборота в отчетном периоде, %;

А - коэффициент издержкоемкости продукции собственного

производства по сравнению с издержкоемкостью покупных

товаров.

Ки = 42,6 (2,2 - 1) / 90 (2,2 - 1) + 100 = 0,246%.

Полученные данные свидетельствуют, что при уменьшении доли продукции собственного производства на 1% уровень издержек изменится на 0,246% к обороту.

Мероприятия по снижению издержек производства и обращения:

- повышение эффективности использования основных фондов предприятия;

- рациональное использование материальных и трудовых ресурсов;

- увеличение пропускной способности зала.

Предприятие использует собственные оборотные средства, которые представляют собой денежные средства, авансируемые на образование запасов сырья и товаров, тары, прочих товарно-материальных ценностей и остатков денежных средств в кассе и в пути.

Анализ эффективности использования основных фондов столовой №13 представлен в таблице 20.

На предприятии за отчетный период фондоотдача основных фондов повысилась на 2,2%; соответственно наблюдается снижение фондоемкости основных фондов на 1,8%.

Произошло увеличение таких показателей, как прибыль на одно место, товарооборот и оборот по продукции собственного производства на одно место в зале.

Мероприятия по повышению эффективности использования основных фондов: рост технической оснащенности предприятия оборудованием; увеличение товарооборота.

Анализ по труду (численности, фонду оплаты труда, производительности труда, средней заработной платы) представлен в таблице 21.

Таблица 20 - Анализ эффективности использования основных фондов столовой, тыс. р.

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонение (+,-)	Отчетный в % к прошлому
1 . Товарооборот	2828,520	2916,000	+87,480	103,1
2. Оборот по продукции собственного производства	2573,953	2624,400	50,447	102,0
3. Прибыль	306,520	434,000	+127,48	141,6
4. Среднегодовая стоимость основных фондов	3115,300	3140,200	+24,9	100,8
5. Количество мест	70	70	0	100,00
6. Среднесписочная численность, чел.	7	7	0	100,0
7. Фондоотдача основных фондов (стр.1:стр.4)	0,91	0,93	+0,2	102,2
8. Фондоемкость основных фондов (стр.4:стр.1)	1,10	1,08	-0,2	98,2
9. Фондовооруженность (стр.4:стр.6)	445,0	448,6	+3,6	100,8
10 . Прибыль на одно место (стр.3:стр.5)	4,38	6,20	+1,82	141,6
11. Товарооборот на одно место (стр.1:стр.5)	40,4	41,7	+1,3	103,2
12. Оборот по продукции собственного производства на одно место (стр.2:стр.5)	36,8	37,5	+0,7	101,9

Таблица 21 - Анализ по труду

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Отклонение (+,-)	Отчетный в%к прошлому
1. Товарооборот, тыс. р.	2828,520	2916,000	+87,480	103,1
2. Оборот по продукции собственного производства, тыс. р.	2573,953	2624,400	50,447	102,0
3. Среднесписочная численность, чел.	7	7	0	100,0
4. Среднесписочная численность работников производства, чел.	3	3	0	100,0
5. Производительность труда, тыс. р. (стр.1:стр.3)	404,1	416,6	+12,5	103,1
6. Производительность труда работников производства, тыс. р. (стр.2:стр.4)	857,98	874,8	+16,82	102,0
7. Фонд заработной платы, тыс. р.	626,000	630,000	+4,000	100,6
8. % к товарообороту (стр. 7 : стр. 1 х 100)	22,1	21,6	-0,5	97,7
9. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.р. (стр.7 : стр. 3)	89,43	90,00	+0,57	100,6
9. % к товарообороту (стр. 9 : стр. 1 х 100)	3,16	3,43	+0,27	108,5

По столовой производительность труда в отчетном периоде составила 416,6 тыс. р. По сравнению с прошлым периодом она возросла на 3,1%. Производительность труда работников производства росла меньшими темпами. В прошлом периоде выработка работников производства составила 857,98 тыс. р., в отчетном периоде – 874,8 тыс. р., то есть возросла на 2,0%.

Общая сумма фонда заработной платы предприятия в отчетном периоде по сравнению с прошлым возросла на 0,6% и составила 630 тыс. р. Темпы роста фонда заработной платы ниже темпов роста товарооборота и производительности труда, что свидетельствует об эффективном использовании фонда заработной платы на предприятии питания.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы представлено в таблице 22.

Таблица 22 - Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатель	Период
	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.	626,000	670,000
2. Среднесписочная численность, чел.	7	7
3. Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	89,43	90,00
4. Цепные темпы роста, % (столб.3стр.3 : столб.2стр.3 х 100=столб.3стр.4)	100	100,6
5. Производительность труда, тыс. руб.	404,1	416,6
6. Цепные темпы роста, % (столб.3стр.5:столб.2стр.5 х 100=столб.3стр.6)	100	103,1
7. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты (столб.3стр.6 : столб.3стр.4)	-	1,02

Из таблицы видно, что темпы роста производительности труда выше темпов роста средней заработной платы, что говорит об эффективном использовании фонда заработной платы.

Мероприятия по улучшению показателей по труду:

- повышение квалификации персонала;

- совершенствование методов стимулирования работников.

Таким образом, проанализировав экономические показатели деятельности столовой, можно сказать об эффективной хозяйственной деятельности предприятия: наблюдается рост товарооборота как по продукции собственного производства, так и по покупной продукции. Однако анализ показал, что рост товарооборота был обеспечен в основном за счет роста цен на товары и сырье. Валовой доход предприятия увеличился на 3,7%, уровень издержек снизился на 2,0%. Наблюдается рост фонда оплаты труда в отчетном периоде на 0,6%, производительности труда на 2,0%. В результате хозяйственной деятельности прибыль предприятия увеличилась на 41,6%.

Планирование основных показателей хозяйственной деятельности

Планирование товарооборота ведётся на основании среднегодовых темпов прироста. Товарооборот Т, тыс.р., рассчитываем по формуле

Т = Тф х (ТП+100) : 100 (4)

где Тф- товарооборот фактический, тыс. р. ;

ТП - темп прироста товарооборота, %.

Оборот по продукции собственного производства рассчитываем с учетом удельного веса в общем товарообороте (90%). Аналогично по покупной продукции – 10%.

Результаты расчёта планируемого товарооборота сведены в таблице 23.

Таблица 23 - Планирование товарооборота

Показатель	Удельный вес, %	План на сентябрь-декабрь 2010 г.
Товарооборот, тыс. р.		3006,396
Оборот по продукции собственного производства, тыс. р.	90	2705,756
Оборот по покупным товарам, тыс. р.	10	300,640

На сентябрь-декабрь 2010 г. планируемый товарооборот по продукции собственного производства составит 2705,756 тыс.р., товарооборот по покупным товарам - 300,640 тыс.р. Таким образом, планируемый товарооборот в 2010 г. составит 3006,396 тыс.р.

Прогнозируемую величину переменных издержек рассчитывают при помощи коэффициента эластичности.

Коэффициент эластичности К_э вычисляют по формуле

(5)

где ∆И_пер - изменение переменных издержек в отчетном периоде по

сравнению с базисным периодом, тыс.р.;

И_пер - сумма переменных издержек базисного периода, тыс.р.;

∆Т - изменение товарооборота в отчетном периоде по сравнению с

базисным, тыс.р.;

Т - товарооборот базисного периода, тыс.р.

Кэ = (-94,477 : 384,436) : (87,48:2828,52) = -7,953

Темпы прироста суммы переменных издержек ТП_{и пер}, %, вычисляют по формуле

ТП_{и пер} = К_э · ТП_т, (6)

где ТП_т - темп прироста товарооборота в планируемом периоде, %.

ТПИ_ПЕР = -7,953 х 3,1 = - 24,655%.

Прогнозируемая величина переменных издержек в планируемом периоде ПИ_пер, тыс.р., определяется по формуле

, (7)

где И_{пер отч}- переменные издержки отчетного периода, тыс.р.

Прогнозируемая сумма переменных издержек составит 218,700 тыс.р. Планируемая сумма постоянных издержек рассчитывается по аналогии. По расчетам сумма постоянных издержек в планируемом периоде составит 1031,846 тыс.р., прогнозируемая сумма валовых издержек составит 1232,546 тыс.р.

На планируемы период изменение наценки не планируется, поэтому валовой доход запланируем на уровне к товарообороту мая-августа 2010 г.: 3006,396 × 57,44 / 100 = 1726,874 тыс.р.

Прогнозирование прибыли осуществляется методом прямого счета.

Прогнозируемый размер прибыли от реализации Пр, тыс.р., вычисляется по формуле

Пр=ВД-И, (8)

где ВД - прогнозируемый валовой доход, тыс.р.;

И - прогнозируемые валовые издержки, тыс.р.

П_Р =1726,874-1232,546 = 494,328 тыс.р.

Увеличение численности работников на предприятии в сентябре-декабре не планируется. Увеличение фонда заработной платы запланируем из оптимального соотношения темпов роста товарооборота и фонда заработной платы, которое должно составлять 1 : 0,8. Таким образом, фонд заработной платы должен возрасти на 2,4% (или должен составить 645,12 тыс.р.)

Все расчетные показатели сведем в таблицу 24.

Таблица 24 – Плановые показатели хозяйственной деятельности столовой №13

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Май-август в %к январю-апрелю	Сентябрь-декабрь 2010 г.	Сентябрь-декабрь в %к маю-августу
1. Товарооборот - всего, тыс.р.	2828,520	2916,000	103,1	3006,396	103,1
в том числе:
2. оборот продукции
собственного производства, тыс. р.	2573,953	2624,400	102,0	2705,756	103,1
3. % к товарообороту (стр. 2 х 100 : стр. 1)	91,0	90,0	98,9	90,0	100,0
4. оборот по покупным товарам, тыс. р.	254,567	291,600	114,5	300,640	103,1
5. % к товарообороту (стр. 4 х 100 : стр. 1)	9,0	10,0	111,1	10,0	100,0
6. Валовой доход, тыс. р.	1567,520	1675,000	106,9	1726,874	103,1
7. % к товарообороту (стр. 6 : стр. 1 х 100)	55,40	57,44	103,7	57,44	100,0
8. Издержки производства и обращения, тыс. руб.	1261,000	1241,000	98,4	1232,546	99,3
9. % к товарообороту (стр. 8 : стр. 1 х 100)	44,6	42,6	95,6	41,00	96,2
10. Фонд оплаты труда, тыс. р.	626,000	630,000	100,6	645,12	102,4
11. % к товарообороту (стр. 10 : стр. 1 х 100)	22,1	23,0	104,1	21,5	93,5
12. Численность	7	7	100,0	7	100,0
работников всего, чел.
13. Работников производства, чел.	3	3	100,0	3	100,0
14. Производительность труда общая, тыс. р. (стр.1 : стр. 12	404,1	416,6	103,1	429,49	103,1

Продолжение таблицы 24

Показатель	Январь-апрель 2010 г.	Май-август 2010 г.	Май-август в %к январю-апрелю	Сентябрь-декабрь 2010 г.	Сентябрь-декабрь в %к маю-августу
15. в том числе работников производства, тыс. р. (стр.2 : стр. 13)	857,98	874,8	102,0	901,92	103,1
16. Прибыль от реализации продукции, тыс. р. (стр. 6 – стр. 8)	306,520	434,000	141,6	494,328	113,9
17. % к товарообороту (стр. 16 : стр. 1 х 100)	10,8	14,9	138,0	16,4	110,1
18. Сумма налога на прибыль, тыс.р. (стр. 16 х 0,24)	61,3	86,800	+25,5	98,866	113,9
19. % к товарообороту (стр. 18 : стр. 1 х 100)	2,167	3,000	+0,833	3,289	109,6
20. Чистая прибыль, тыс. р. (стр. 16 – стр. 18)	245,220	347,200	+101,98	395,462	113,9
21. % к товарообороту (стр.20 : стр. 1 х 100)	8,670	11,900	+3,230	13,154	110,5