2.2 Анализ валового дохода

Анализ валового дохода кофейни проведен по сумме и уровню.

Результаты анализа валового дохода приведены в таблице 10.

Таблица 10 – Анализ валового дохода, тыс. руб.

Показатель	Фактически за первое полугодие 2012г	Фактически за первое полугодие 2013г	Отклонение от первого полугодия	В % к первому полугодию
Объем товарооборота Сумма наценки Средний уровень наценки в % к обороту Сумма НДС Сумма НДС, в % к товарообороту Сумма валового дохода, Уровень валового дохода, в % к товарообороту	11555,98 4444,94 38,5 346,31 2,99 4098,63 35,5	15669,49 11648,46 74,3 465,93 2,99 11182,53 71,4	+4113,51 +7203,52 +35,8 +119,62 - +7083,9 +35,9	135,5 262,1 - 134,5 - 272,8 -

По сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение суммы реализо­ванных торговых надбавок и наценок. Так, величина валового дохода в динамике возросла на 172,8% или на 7083,9 тыс. руб.

Рост и снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению ва­лового дохода. С изменением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется их сумма. Влияние указанных факторов на валовой доход измеряют приемом «абсолютных разниц».

Так, влияние изменения товарооборота на валовой доход определяют следующим образом:

ДВД_Т= (Т_отч - Т_баз) У_вд баз / 100, (2)

где ∆ВД_Т – изменение валового дохода за счет товарооборота;

Т_отч, Т_баз – товарооборот отчетного и базисного года;

У_{вд баз} - уровень валовых доходов базисного года.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализован­ных торговых надбавок и наценок определяется по формуле

∆ВД _ср.увд = (У_{вд отч} – У_{вд баз}) Т_отч /100 (3)

В таблице 11 представлено влияние факторов на сумму валового дохода.

Таблица 11– Расчет влияния факторов на сумму валового дохода

Фактор	Влияние на динамику валового дохода
	Расчет	Сумма
Изменение объема товарооборота Изменение среднего уровня валового дохода Всего	+4102,6135,5:100 15669,49(+35,9):100 -	+1456,43 +5625,35 +7081,78

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении или понижении продажных цен соответственно изменяется и сумма реализованных надбавок и наценок.

За 2013 год индекс цен равен 1,2. Товарооборот в сопоставимых ценах кофейни составил 13057,9 тыс. руб. (15669,49:1,2). Следовательно, прирост товаро­оборота за счет ценового фактора 2611,59 тыс. руб. Рост валового дохода за счет ценового фактора будет равен 927,11 тыс. руб. (2611,59x35,5:100).

Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных(товаров). Влияние указанных факторов на уровень валового дохода определено спо­собом процентных чисел с применением приема цепных подстановок. Для изуче­ния влияния этих факторов составлена таблица .

Увеличение доли продукции собственного производства по сравнению с прошлым полугодием привело к росту уровня валового дохода на 0,02% (36,52-36,5), что составляет 3,12 тыс. руб. (15613,090,02:100).

Повышение уровней валового до­хода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров привело к увеличению реализованных торговых надбавок и наценок на 33,98% (70,536,52), что составляет 5305,33 тыс. руб. (15613,0933,98:100).

Важнейшими факторами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопоставимых ценах, рациональная ценовая политика предприятия, эффективная работа с поставщиками сырья и товаров, достижение эффекта от произведенной закупки сырья и товаров.

Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров на средний уровень валового дохода, тыс. руб. представлен в таблице 12.

Таблица 12 – Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров на средний уровень валового дохода, тыс. руб.

Состав товарооборота	Общий объем товарооборота				Валовой доход				Процентные числа	Средний уровень валового дохода в % к обороту при фактическом составе товарооборота и плановых уровнях валового дохода по отдельным видам реализации
	Фактически за первое полугодие 2012г		Фактически за первое полугодие 2013г		Фактически за первое полугодие 2012г		Фактически за первое полугодие 2013г
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельн-ый вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельн- ый вес, %
Реализация продукции собственного производства Реализация покупных товаров Всего	7781,5 3728,9 11510,4	67,6 32,4 100,0	10627,1 4986,0 15613,1	68,07 31,93 100,00	2813,1 1385,5 4198,6	36,2 37,2 36,5	7492,3 3690,2 11182,5	70,5 74,0 71,6	2464,1 1187,8 3651,9	- - 36,52