- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •2.3. Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире
- •2.4. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом
- •2.5. Основные этапы становления и развития аудита в России
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •3.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •3.4. Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •4.2. Основные этические нормы аудитора
- •4.3. Разрешение этических конфликтов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Тесты по теме
- •6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •6.2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •7.3. Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •7.4. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •8.2. Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •8.3. Оценка риска в аудите
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления организацией
- •9.2. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств
- •10.3. Методы получения аудиторских доказательств
- •10.3.1. Проверка первичных документов и учетных регистров
- •10.3.2. Методы фактического контроля
- •10.3.3. Аналитические процедуры
- •10.4. Аудиторская выборка
- •10.5. Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации
- •10.5.1. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •10.5.2. Использование результатов работы эксперта
- •10.5.3. Использование результатов работы другой аудиторской организации
- •10.6. Оценка собранных аудиторских доказательств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •11. Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения
- •11.1. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.2 Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.3. Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица
- •11.4. Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Рекомендуемая форма письма-обязательства о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Рекомендуемая форма аудиторского заключения
- •С выражением безоговорочно положительного мнения
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Пример модифицированного аудиторского заключения
- •В части, привлекающей внимание
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Часть I.
1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
Ответственность за уклонение от обязательного аудита. В соответствии Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную, и гражданско-правовую ответственность в соответствии с российским законодательством и настоящим Федеральным законом. Первоначальной редакцией Закона «Об аудиторской деятельности» было предусмотрено за уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению взыскание штрафа в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом. Предусматривалось, что взыскание этого штрафа будет производиться в судебном порядке на основании постановления Уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушение, состоящее в уклонении от проведения обязательного аудита. Однако Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2001г. №196-ФЗ этот порядок был отменен.
Страхование при проведении обязательного аудита. В странах с хорошо развитым аудитом аудиторские организации тратят до 10% прибыли от своей деятельности на страхование аудиторских рисков. После принятия в России Закона «Об аудиторской деятельности» статьей 13 «Страхование при проведении обязательного аудита» предусматривается обязательное страхование риска ответственности за нарушение договора на проведение обязательного аудита. При этом соблюдение этого требования необходимо только для проведения обязательных аудиторских проверок. Страховые организации предлагают страхование риска ответственности за нарушение всех договоров аудиторской организации на определенный период, чаще всего на год. Однако если срок действия договора на проведение обязательного аудита, заключенный еще в период действия договора страхования, истечет после прекращения срока действия договора страхования, и данный договор будет нарушен, неизвестно, будет ли выплачено страховой организацией страховое возмещение. Таким образом, наиболее правильным было бы страхование каждого конкретного договора на проведение обязательного аудита, но такой подход к страхованию встречается крайне редко.
Вопросы для самопроверки
Что такое аудиторская деятельность? В чем его значение и какова цель?
Чем отличается внешний аудит от внутреннего?
Перечислите виды аудита по объекту изучения и в соответствии с его направленностью. В каких случаях проводится инициативный аудит?
Каковы критерии обязательности аудита и какова ответственность за уклонение от его проведения?
Как осуществляется страхование при проведении обязательного аудита?
Тесты по теме
Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:
а) обязательный аудит;
б) инициативный аудит;
в) сопутствующие аудиту услуги.
Критерии обязательности ежегодного аудита устанавливаются:
а) Указом Президента;
б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
в) Постановлением Правительства Российской Федерации.
Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны иметь:
а) лицензии на каждый вид деятельности;
б) лицензии только на виды деятельности, подлежащие лицензированию;
в) общую лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
Аудиторские организации в РФ по объему оказываемых услуг подразделяются:
а) на малые, средние и крупные;
б) на малые и крупные;
в) на российские и зарубежные.
С проведением обязательного аудита совместимо:
а) проведение инициативного аудита;
б) составление налоговых деклараций;
в) постановка бухгалтерского учета.