- •Московский государственный университет технологий и управления
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы аудита
- •1. Сущность аудита, его цели и задачи
- •1.1. Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение
- •1.2. Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита
- •Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита
- •1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита
- •1.4. Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •2. Роль аудита в развитии функции контроля
- •2.1. Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики
- •2.2. Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля
- •2.3. Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире
- •2.4. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом
- •2.5. Основные этапы становления и развития аудита в России
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •3.1. Законодательство рф и иные акты об аудиторской деятельности
- •3.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в рф
- •3.4. Лицензирование аудиторской деятельности в рф
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •4. Профессиональная этика аудитора
- •4.1. Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций
- •4.2. Основные этические нормы аудитора
- •4.3. Разрешение этических конфликтов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •5. Контроль качества аудита. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите
- •5.1. Контроль качества аудита
- •5.2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •5.3. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг
- •Тесты по теме
- •6. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.1. Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •6.2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •6.3. Внутренние аудиторские стандарты
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •7. Организация подготовки аудиторской проверки
- •7.1. Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями
- •7.2. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •7.3. Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг
- •7.4. Договор на оказание аудиторских услуг
- •7.5. Планирование аудиторской проверки
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •8. Оценка существенности и риска в аудите
- •8.1. Существенность ошибок и определение уровня существенности
- •8.2. Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки
- •8.3. Оценка риска в аудите
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •9. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
- •9.1. Внутренний контроль в системе управления организацией
- •9.2. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •10. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •10.1. Документирование аудита
- •10.2. Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств
- •10.3. Методы получения аудиторских доказательств
- •10.3.1. Проверка первичных документов и учетных регистров
- •10.3.2. Методы фактического контроля
- •10.3.3. Аналитические процедуры
- •10.4. Аудиторская выборка
- •10.5. Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации
- •10.5.1. Использование результатов работы внутреннего аудита
- •10.5.2. Использование результатов работы эксперта
- •10.5.3. Использование результатов работы другой аудиторской организации
- •10.6. Оценка собранных аудиторских доказательств
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •11. Заключительная стадия аудиторской проверки. Подготовка аудиторского заключения
- •11.1. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.2 Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •11.3. Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица
- •11.4. Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты по теме
- •Рекомендуемая форма письма-обязательства о согласии на проведение аудита
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •Рекомендуемая форма договора на оказание аудиторских услуг договор № ________
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности сторон
- •3. Ответственность сторон и условия расторжения договора
- •4. Порядок сдачи работы
- •5. Расчеты по Договору
- •6. Дополнительные условия
- •7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
- •Рекомендуемая форма аудиторского заключения
- •С выражением безоговорочно положительного мнения
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Пример модифицированного аудиторского заключения
- •В части, привлекающей внимание
- •Аудиторское заключение
- •По финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Часть I.
Вопросы для самопроверки
Что представляет собой аудиторское заключение?
Перечислите основные элементы аудиторского заключения.
Перечислите и охарактеризуйте виды аудиторского заключения.
Какое аудиторское заключение является заведомо ложным?
Каков порядок подготовки письменной информации аудитора руководству аудиторской организации?
Тесты по теме
Письменный отчет аудитора представляет собой:
а) полный отчет о всех существующих недостатках аудируемого лица;
б) отчет аудитора о существенных недостатках, обнаруженных в процессе проверки;
в) отчет аудитора перед аудиторской организацией по результатам проверки.
Окончательный вариант письменного отчета аудитора должен быть подготовлен и представлен руководству клиента не позднее, чем:
а) аудиторское заключение;
б) бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;
в) закончится отчетный период.
Аудиторское заключение с оговоркой является видом:
а) безоговорочно положительного аудиторского заключения;
б) модифицированного аудиторского заключения;
в) заведомо ложного аудиторского заключения.
Аудиторское заключение, составленное самостоятельно проводившим проверку индивидуальным аудитором, подписывается:
а) только этим аудитором;
б) индивидуальным аудитором или уполномоченным им лицом;
в) индивидуальным аудитором или лицом, выдавшим ему квалификационный аттестат.
При непредоставлении аудитору в ходе проверки всех необходимых документов, он должен:
а) составить аудиторское заключение с оговоркой;
б) подготовить аудиторское заключение на основе имеющейся у него информации без учета произошедших событий;
в) отказаться от выражения мнения в аудиторском заключении.
Приложение 1
Рекомендуемая форма письма-обязательства о согласии на проведение аудита
Бланк или угловой штамп
аудиторской организации
Официальное наименование экономического субъекта,
Фамилия, имя, отчество, должность ответственного лица
Исходящий № (...)
дата подписания
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Глубокоуважаемый [...]!
Настоящим официально подтверждаем принятие вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта].
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за [период, за который проводится аудит].
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации [указываются законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность и порядок составления бухгалтерской отчетности].
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности [наименование экономического субъекта] за [данный год или иной отчетный период] во всех существенных аспектах. В ходе аудита будет также проверена деятельность [дается перечень филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, подлежащих аудиту]. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажениях бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению [дать перечень]. Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа [наименование экономического субъекта] за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства [наименование экономического субъекта] письменного подтверждения достоверности и полноты предоставленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых [наименование аудиторской организации]. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма-обязательства с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
[подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата]
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта
[подпись, фамилия, имя, отчество, должность, дата]
Приложение 2