4.3. Разрешение этических конфликтов

Давление на аудитора. Аудитор должен быть готов к ситуации, когда на него может быть оказано внутреннее или внешнее давление. Ему необходимо по возможности избегать взаимоотношений с лицами, пытающимися повлиять на объективность его выводов и рекомендаций, либо прекращать взаимоотношения с такими лицами, указывая на недопустимость оказания давления на аудитора в любой форме и степени. Среди факторов, приводящих к этическим конфликтам, можно выделить: давление со стороны вышестоящего руководителя; давление, связанное с родственными и близкими личными отношениями; просьбы и требования иных лиц, направленные на то, чтобы аудитор действовал вразрез с требованиями профессиональных и технических стандартов; возможность конфликта между обязательствами аудитора перед своей профессиональной организацией и своим профессиональным долгом; давление, связанное с обнародованием определенных сведений об аудируемых лицах средствами массовой информации.

Действия аудитора по разрешению этических конфликтов. Если профессиональная организация, в которой работает аудитор, не установила систему надлежащих мер по разрешению этических конфликтов, то ему следует предпринять следующие шаги: сообщить о возникшей проблеме вышестоящему руководителю; если непосредственный руководитель оказался не в состоянии разрешить конфликт, аудитору следует обратиться к руководителю более высокого уровня, в том числе к совету директоров, собранию акционеров и иному аналогичному органу, проинформировав об этом непосредственного руководителя; получить в конфиденциальном порядке консультацию у независимого юриста или в профессиональном объединении, членом которого он состоит; обратиться в некоммерческое партнерство «ИПБ», который обсудил бы спорные вопросы с руководством организации, в которой он работает, а также просить этот Институт о подыскании ему другого места работы; отказаться от выполнения такого задания или поручения, письменно проинформировав об этом руководителя соответствующего ранга. В предусмотренных действующим законодательством случаях аудитор обязан проинформировать соответствующие органы о грубых нарушениях (преступлениях), о которых ему стало известно в ходе выполнения им своих профессиональных обязанностей.

Ответственность за нарушение этических норм. Нарушение этических норм влечет за собой по отношению к нарушителю такие дисциплинарные меры ответственности как замечание, предупреждение, приостановление членства в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении на срок до одного года или исключение из членов аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Вопросы для самопроверки

1. Что является целью Этического кодекса?

2. В чем состоят обязанности аудитора?

3. Перечислите и охарактеризуйте основные этические принципы для аудиторов.

4. Какие факторы могут привести к возникновению этических конфликтов?

5. Какова ответственность при нарушении требований Кодекса этики?

Тесты по теме

1. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, может проводить проверку этого предприятия:

а) да, но только при условии наличия лицензии;

б) да;

в) нет.

2. Выполнение аудитором одновременно двух или более профессиональных услуг рассматривается как действие аудитора:

а) несовместимое с профессиональной деятельностью;

б) соответствующее профессионально-этическим нормам;

в) нарушение аудитором ст. 252 Гражданского кодекса РФ.

3. Аудитор нарушает принцип конфиденциальности информации при передаче:

а) аудиторского заключения третьим лицам по решению суда;

б) письменного отчета аудитора третьим лицам на основании полученного согласия клиента;

в) рабочих документов третьим лицам.

4. Независимость аудитора не считается нарушенной в случае, если аудитор:

а) оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой;

б) оказывал аудируемой организации услуги по составлению бухгалтерской отчетности;

в) является акционером аудируемой организации.

5. Несоблюдение этических норм служит основанием для:

а) аннулирования лицензии аудиторской деятельности;

б) привлечения к уголовной ответственности;

в) проверки качества работы аудитора.